Temat interpretacji

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79. Biorąc powyższe pod uwagę, również zapomoga przyznana byłemu pracownikowi, pobierającemu obecnie świadczenie przedemerytalne, objęta jest zwolnieniem do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.

Natomiast z art. 42a cyt.wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej ,które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów(przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru, czyli - PIT-8C,o wysokości przychodów. Z brzmienia ww. przepisu wynika, że w informacji PIT-8C nie należy podawać dochodów wymienionych w art. 21 ustawy o podatku dochodowym, czyli kwot wolnych od podatku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych(j. t. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolna od podatku jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Zapis ww.art.21 ust.1 pkt 67 cyt.ustawy z dnia 26.07.1991r.wyraźnie wskazuje, że zwolnienie od podatku zawarte w tym artykule dotyczy wyłącznie świadczeń otrzymywanych przez pracowników. Zatem nie obejmuje ono rencistów, emerytów i osób pobierających świadczenia przedemerytalne, nie będących już pracownikami.

Jednakże przepisem art. 21 ust.1 pkt 38 ww. ustawy ustawodawca zwalnia od podatku dochodowego świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. W związku z powyższym świadczenia rzeczowe otrzymane przez emeryta lub rencistę od byłego zakładu pracy w postaci. np. paczki- korzystają ze zwolnienia od podatku na zasadach i w wysokości określonej w przepisach cytowanych w zdaniu poprzednim. Natomiast w przypadku, gdy wartość świadczeń rzeczowych przekroczy kwotę 2.280 zł, zastosowanie mają przepisy art. 30 ust. 1 pkt 4 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nadwyżka opodatkowana jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10%.

Ww. zwolnienie nie dotyczy jednak osoby będącej byłym pracownikiem, ale pobierającej świadczenie przedemerytalne, a w związku z tym dla tych osób należy sporządzić informacje PIT-8C, o których mowa wyżej i uwzględnić w nich wartość otrzymanych świadczeń rzeczowych.

W myśl art.21 ust.1 pkt 78 cyt. wyżej ustawy podatkowej wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości, b) z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.Ww. zwolnienie nie ogranicza się wyłącznie do wypoczynku dzieci pracowników, a w związku z tym ma zastosowanie również do dzieci byłych pracowników.

Informacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w zapytaniu, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.