Temat interpretacji

W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 20.01.2004r. w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego przychodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania w sytuacji kiedy przychód ten wydatkowany jest na remont mieszkania użyczonego przez córkę organ podatkowy działając na podstawie art. 14a § l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia co następuje:

Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991r. (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.Zgodnie zaś z art. 19 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym, przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (np. opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych, jeśli ponosi je zbywca).

W świetle art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy podatkowej wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany ze sprzedaży w części wydatkowanej na remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Z przedstawionej w zapytaniu sytuacji wynika, że ponosi Pani wydatki na remont mieszkania zajmowanego na zasadzie użyczenia od córki, która jest jego właścicielem. Tym samym nie spełnia Pani podstawowego warunku do uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, tj. nie posiada Pani tytułu własności do mieszkania, na którego remont ponoszone są wydatki.

Na podstawie przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 lit e ww. ustawy wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości w części wydatkowanej na spłatę kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo kredytowej mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zatem jeżeli pożyczka nie jest zaciągnięta w ww. instytucjach przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości wydany na spłatę długu nie podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

W świetle powyższych wyjaśnień cały przychód uzyskany ze sprzedaży mieszkania podlega opodatkowaniu bez możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego określonego w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a i e ustawy podatkowej.