Temat interpretacji
W odpowiedzi na Pana pismo w sprawie opodatkowania sprzedaży akcji NFI, nabytych w drodze wymiany powszechnego świadectwa udziałowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany działając na podstawie art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 Nr 137 poz. 926 ze zmianami) informuje:
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 42 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowych od osób fizycznych tj. ( Dz. U. z 2000 r Nr 14 poz. 176 ze zmianami ) wolne od podatku dochodowego są: dochody uzyskane z tytułu sprzedaży akcji narodowych funduszy inwestycyjnych, utworzonych na podstawie ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji ( Dz. U. Nr 44, poz. 202 ze zmianami) - w skali roku do łącznej wysokości połowy jednomiesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej.
W listopadzie 2003 r. przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej wyniosło 2 141, 01 zł, w związku z tym jeżeli dochód, który Pan uzyskał ze sprzedaży akcji NFI nie przekroczył kwoty 1 070, 05 zł, to jest to dochód wolny od podatku. Jeżeli dochód, który uzyskał Pan ze sprzedaży akcji NFI jest wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych, to nie ma Pan prawa odliczać sobie kosztów uzyskania przychodu. Natomiast jeżeli dochód uzyskany przez Pana z tytułu sprzedaży akcji narodowego funduszu inwestycyjnego przekroczył kwotę 1 070, 05 zł, to dochód przekraczający tę kwotę podlega opodatkowaniu.
Zgodnie z art. 44 ust. 8 pkt. 1 ww ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) w brzmieniu obowiązującym do 31. 12. 2003 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z odpłatnego zbycia udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 19 % dochodu za miesiąc, w których uzyskali ten dochód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. W terminach płatności zaliczek podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego dochodu.
Jeżeli uzyskany przez Pana dochód przekroczył kwotę 1 070, 05 zł, to ciąży na Panu obowiązek złożenia deklaracji PIT-13 i wpłacenia zaliczki miesięcznej. Jeżeli nie dopełnił Pan tego obowiązku, to zgodnie z art. 51 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 Nr 137 poz. 926 ze zmianami) powstała zaległość podatkowa (tj. podatek niezapłacony w terminie). W takiej sytuacji nie ma możliwości ubiegania się o przywrócenie terminu do złożenia deklaracji i zapłacenia zaliczki, ponieważ ten obowiązek ciąży na Panu do chwili jego zrealizowania. Natomiast może Pan po złożeniu ww deklaracji ubiegać się o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę zgodnie z art. 67 § 1 ww ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli jest to uzasadnione ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
Jeżeli uzyskany przez Pana dochód ze sprzedaży akcji wymienionych za powszechne świadectwa udziałowe podlega opodatkowaniu, to zgodnie z art. 22 ust. 1 ww. ustawy kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, koszty należy wykazać w deklaracji PIT-13.
Tak więc jest Pan zobowiązany złożyć deklarację PIT-13 za XI 2003 r. oraz wykazać uzyskany z tego tytułu dochód w zeznaniu za 2003 r. PIT-36.