Temat interpretacji

Pani XX we wniosku wyjaśnia, że do końca 2004 r. prowadziła działalność gospodarczą. Na cele ww. działalności gospodarczej, oświadczeniem został wprowadzony samochód osobowy stanowiący własność wnioskodawczyni. Samochód został w 100% zamortyzowany. W listopadzie 2004 r. samochód został wycofany z działalności gospodarczej i przekazany na własne cele osobiste. Wnioskodawczyni dokonała adnotacji w ewidencji środków trwałych.
W związku z likwidacją działalności gospodarczej, został sporządzony remanent likwidacyjny, który wyniósł "0". W remanencie nie został wykazany środek trwały (samochód osobowy) gdyż jak uważa wnioskodawczyni środki trwałe nie podlegają temu wpisowi, a tym samym ich wartość nie jest uwzględniania przy obliczaniu podatku od remanentu likwidacyjnego.
Pani XX uważa, że czynność przekazania samochodu osobowego na cele osobiste podatnika nie wiąże się z żadnymi obowiązkami, poza koniecznością odnotowania tego zdarzenia w ewidencji środków trwałych..
W związku z powyższym wnioskodawczyni zwróciła się z zapytaniem czy należy opodatkować przekazanie samochodu osobowego, który został wycofany na podstawie oświadczenia z ewidencji działalności gospodarczej?
Stanowisko organu podatkowego
Zgodnie z art. 24 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną działalnością, niebędących środkami trwałymi (...).
Powyższe oznacza, że w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, remanentem likwidacyjnym nie obejmuje się środków trwałych, jak również na dzień likwidacji działalności nie ustala się dochodu od wartości środków trwałych, tym samym ich wartość nie jest uwzględniana przy obliczaniu podatku od remanentu likwidacyjnego.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wykorzystywać w ramach tej działalności środki trwałe, wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, zakupione uprzednio na własne imię i nazwisko przedmiotowe składniki majątku.
Środek trwały wprowadzony do ewidencji środków trwałych, o wartości przekraczającej 3.500 zł podlega amortyzacji (art. 22f ust. 1 i 3 ww. ustawy), a wynikające z tego tytułu odpisy amortyzacyjne stanowią koszty uzyskania przychodów. Późniejsze przekazanie tego środka trwałego na cele osobiste, nie powoduje obowiązku dokonania korekty w zakresie zaliczonych już do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych za okres używania środka trwałego.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, sama czynność wykreślenia środka trwałego (samochodu) z ewidencji środków trwałych oraz wyprowadzenie go z działalności gospodarczej - nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest żadną z czynności określonych w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jak również w art. 14 ust. 2 tej ustawy.
Z powyższego jednoznacznie wynika, że stanowisko Pani XX w zakresie przekazania środka trwałego (samochodu osobowego) na cele osobiste jest prawidłowe, bowiem przedmiotowa czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.