Temat interpretacji
Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 27 września 2004 r., w sprawie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów podatkowych dotyczących sposobu opodatkowania przez Spółdzielnię zwrotu udziałów członkowskich objętych w 1992 roku waloryzacją, wyjaśnia.
Zgodnie z art. 78 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 16 września 1982 r. Prawo spółdzielcze ( Dz. U. z 1995 r. Nr 54, poz. 288 ze zm. ) wniesione przez członków spółdzielni udziały tworzą fundusz udziałowy w spółdzielni. Jego podwyższenie może nastąpić ze środków spółdzielni, tzn. odpisów na udziały członkowskie z podziału nadwyżki bilansowej lub innych źródeł określonych w odrębnych przepisach. Jednym z takich źródeł finansowania udziałów był fundusz zasobowy spółdzielni w granicach określonych ustawą z dnia 30 sierpnia 1991 roku o waloryzacji udziałów członkowskich z spółdzielniach i zmianie niektórych ustaw ( Dz. U. Nr 83, poz. 373 ze zm.)
Wymieniona ustawa dawała spółdzielcom ( z wyłączeniem mieszkaniowych ) możliwość waloryzacji udziałów członkowskich za lata 1944-1990 poprzez przeniesienie na fundusz udziałowy części funduszu zasobowego ( art. 1 ww. ustawy). Przy czym uchwałę w sprawie waloryzacji udziałów miało prawo podjąć do dnia 31 sierpnia 1992 roku walne zgromadzenie ( zebranie przedstawicieli ) większością frac34; głosów, a kwoty udziałów przeniesione z funduszu zasobowego nie mogły być wypłacone przed upływem 5 lat od dnia podjęcia tej uchwały.
W świetle art. 4 ust. 4 ustawy o waloryzacji udziałów członkowskich w spółdzielniach, nominalny wzrost wartości udziałów członkowskich w wyniku waloryzacji nie podlega opodatkowaniu. Zwolnienie to potwierdziło Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 8 lipca 1997 r. nr PO 5/JZ-4764/01175/97, w którym czytamy: "(...) wypłaty udziałów utworzonych z funduszu zasobowego w wyniku waloryzacji udziałów członkowskich, dokonanej zgodnie z przepisami ustawy z 30 sierpnia 1991 r. o waloryzacji udziałów członkowskich w spółdzielniach i zmianie niektórych ustaw ( Dz. U. Nr 83, poz. 373 z późn. zm. ) - nie podlegają opodatkowaniu w ich wysokości nominalnej z dnia dokonania tej waloryzacji przez spółdzielnie. (...).
Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 50 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku są przychody otrzymane w związku ze zwrotem m.in. udziałów w spółdzielni, w części stanowiącej ich koszt nabycia.
Z wniosku wynika, iż w wyniku waloryzacji dokonanej w 1992 roku wartość udziału wynosi 1.000 zł.
A zatem jeśli wypłata udziału dokonana będzie w tej wartości nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.