Temat interpretacji

Stosownie do postanowień art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.), obowiązek zwrócenia ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową następuje w okolicznościach wymienionych w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 r., tj:

- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,

- przeniesienia uprawnień do rachunku oszczędnościowo - kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych i jak wskazuje treść w/w przepisu, w przypadku nie wydatkowania pieniędzy do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie,

Przepisanie prawa do rachunku w kasie mieszkaniowej na własne dziecko po 2001 r. zwalnia je z obowiązku wydatkowania pieniędzy wycofanych z kasy:

- na cele systematycznego oszczędzania określone w umowie o kredyt kontraktowy.

Nie mniej jednak wydatkowanie przez dziecko pieniędzy wycofanych z kasy na cele inne niż mieszkaniowe spowoduje konieczność opodatkowania ich podatkiem od darowizny ponieważ przekazanie zgromadzonych oszczędności stanie się darowizną w formie pieniężnej podlegającą przepisom ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t.: Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89 ze zm.).