Temat interpretacji
Działając na podstawie art.14 a ustawy z dnia 29 lipca 1997 r.Ordynacja podatkowa (DzU Nr 137,poz.926 z pózn. zm) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku informuje :
Pismem z dnia 13.10.2004 r podatnik zwrócił się z prośbą o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego,przedstawiając następujący stan faktyczny :Od 2001 roku podatniczka systematycznie gromadziła oszczędności na rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową korzystając z przysługujących z tego odliczeń. Na podstawie wyroku Sądu małżonkowie dokonali zgodnego podziału majątku dorobkowego w zakresie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w ten sposób ,że prawo do lokalu ,przyznają na rzecz wnioskodawczyni ....Wnioskodawczyni tytułem spłaty oraz rozliczenia nakładu uczestnika z majatku odrębnego na dorobkowy, w postaci książeczki mieszkaniowej,zobowiazuje się zapłacić kwotę 35.000 zł.Oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej zamierza Pani przeznaczyć na spłatę mieszkania mężowi.Sformuowała Pani własne stanowisko w sprawie stwierdzając ,iż : wydatkowanie wycofanych oszczędności z kasy oszczędnościowej na spłatę mieszkania mężowi jest celem mieszkaniowym w rozumieniu art.8 ust.2 ustawy z dnia 26 października 1995 r o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (DzU z 2000 r Nr 98,poz.1070 z pózn.zm.)
Stosownie do art.27 a ust.13 pkt.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych DzU Nr 14,poz.176 ze zm.) w brzmieniu obowiązujacym przed dniem 1 stycznia 2002 r.Jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu ) lub podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszcędności wyłącznie na jednym rachunku osczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,według zasad określonych w odrębnych przepisach,a nastepnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej , z wyjatkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie celami systmatycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - to do dochodu ( przychodu ) lub podatku nalżnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności ,dolicz się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu .Katalog celów systematycznego oszcędzania precyzuje ustawa z dnia 26 pażdziernika 1995 r o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.Stosownie do art.8 ust.2 tej ustawy celami mieszkaniowymi ,na które podatnik może korzystając z w/w ulgi w podatku dochodowym os osób fizycznych gromadzić oszczędności w kasie mieszkaniowej -są wydatki służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy przeznaczone na : 1/ nabycie ,budowę,przebudowę,rozbudowę lub nadbudowę domu lub lokalu mieszkalnego,stanowiącego odrębną nieruchomość, 2/uzyskanie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu lub domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej ,3/ remont domu albo lokalu ,o którym mowa w pkt.1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,4/spłata kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt.1-3,5/nabycie działki budowlanej lub jejczęści pod budowę domu jednorodzinnego lub budowę budynku mieszkalnego,w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Zatem aby nie utracić prawa do odliczeń związanych z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej podatnicy powinni przeznaczyć wycofane oszczędności na realizację celów systematycznego oszczędzania .Wycofanie wię osczędności z kasy mieszkaniowej i przeznaczenie ich na inne cele mieszkaniowe niż określone w w/w art.8 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego m.in. na spłatę mieszkania spowoduje utratę prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania.W związku z tym w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym stanowisko podatnika wyrażone w piśmie z dnia 13.10.2004 r nie jest prawidłowe.