Temat interpretacji
Stosownie do otrzymanego pisma z dnia 5.11.2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, dotyczącej zwolnienia od podatku ekwiwalentu pieniężnego otrzymanego ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przez emeryta w zamian za przyznany mu bon towarowy lub świadczenie rzeczowe, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ropczycach, zgodnie z art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), uprzejmie informuje:
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł. Z zapisu ww. artykułu wynika, że ze zwolnienia korzystają zarówno przyznane emerytowi lub renciście świadczenia rzeczowe, jak też otrzymane w zamian ekwiwalenty pieniężne. Ustawodawca nie określa źródła ich finansowania, ogranicza jednak łączną wartość otrzymanych w roku podatkowym świadczeń rzeczowych i ekwiwalentu pieniężnego do kwoty 2.280,00 zł. Jeżeli wartość otrzymanych świadczeń przekroczy ustalony limit, zastosowanie mają przepisy art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nadwyżka podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10 %.
W związku z powyższym przyznane emerytowi lub renciście z byłego zakładu pracy świadczenia rzeczowe lub otrzymany w zamian ekwiwalent pieniężny (np. za bon towarowy, za komplet pościeli) korzystają ze zwolnienia, bez względu na źródło ich finansowania, do kwoty 2.280,00 zł.
Powyższej informacji udzielono z uwzględnieniem stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu.