Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1- 5 oraz art.216 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 roku Nr 137, poz. 926 z późn.zm.),w związku z wnioskiem z dnia 27.06.2005 roku (data wpływu 04.07.2005 rok) ,uzupełnionym w dniu 19.07.2005 roku o własne stanowisko w sprawie oraz opłatę skarbową,

o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego,

po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz Pana stanowiska w sprawie,

postanawia

nie potwierdzić stanowiska zawartego w piśmie z dnia 18.07.2005 roku (wpływ 19.07.2005 rok) stanowiącym uzupełnienie do wniosku z dnia 27.06.2005 roku (wpływ 04.07.2005 rok) w sprawie wydatkowania oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej po zakończeniu roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie.

UZASADNIENIE

W piśmie z dnia 27.06.2005 roku strona przedstawia następujący stan faktyczny:

podatnik oszczędza pieniądze w ramach kasy mieszkaniowej w Banku ...,

w październiku 2005 roku zakończy się okres oszczędzania.

We wniosku zawarte zostało pytanie, czy podatnik jest zobowiązany do zwrotu ulgi podatkowej, jeśli nie przeznaczy środków uzyskanych z kasy mieszkaniowej na cel określony w umowie o kredyt do końca 2005 roku a zatem czy może przeznaczyć te środki na w/w cel w 2006 i 2007 roku.

Zdaniem podatnika, nie istnieje obowiązek przeznaczenia środków pozyskanych z kasy mieszkaniowej do końca roku podatkowego, w którym nastąpi zakończenie oszczędzania a zatem może przeznaczyć te środki na własny cel mieszkaniowy w 2006 i 2007 roku bez konieczności zwrotu ulgi podatkowej.

W powyższej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub postępowanie przed sądem administracyjnym.

Organ podatkowy nie podziela stanowiska strony.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:

*art.27a ust.1 pkt 2, art.27a ust.13 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity-Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku;

*art.4 ust.3 i art.6 ust.1 ustawy z dnia 21.11.2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz.1509) .

Zgodnie z art.4 ust.3 w/w ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art.27a ust.1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniowa, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku, do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 roku terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.Art.27a ust.13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2001 roku stanowi m.in., że jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cel określony w ust.1 pkt 2 tego artykułu, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Zatem jak wskazuje treść przytoczonego przepisu, zarówno wycofanie jak i doliczenie dotyczy tego samego roku podatkowego i jedynie w sytuacji, gdy wycofane oszczędności po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez podatnika wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowymi, określonymi w art.8 ust.1 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego ( Dz.U. Nr 133, poz.654 z późn.zm.) do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie , podatnik nie traci prawa do przedmiotowej ulgi.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.

Pouczenie

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy.

Na niniejsze postanowienie, służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.