Temat interpretacji
Przed 1 stycznia 2002r. zawarł Pan umowę o kredyt kontraktowy z Bankiem SA prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, deklarując kwotę comiesięcznych wpłat w wysokości 700,00zł i nabył Pan prawo do odliczania od podatku wpłat dokonanych wyłącznie na jeden rachunek oszczędnościowo-kredytowy. Umowa o kredyt kontraktowy zawiera Pana zobowiązanie do dokonywania systematycznych wpłat na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w określonych terminach i określonej wysokości ( w granicach obowiązującego limitu).
Do końca 2001r. zasady korzystania z ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową regulował przepis art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 2991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.). Odliczenie to z dniem 1 stycznia 2002r. zostało wykreślone z katalogu ulg podatkowych. Niemniej jednak nie dla wszystkich podatników oznacza to koniec możliwości korzystania z niego. Na mocy bowiem ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ostawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn.zm.), podatnikom którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na ten cel w oparciu o art. 27a ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłacanych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Zatem zawarty po dniu 31 grudnia 2001r. aneks wprowadzający zmianę warunków systematycznego oszczędzania w zakresie wysokości i częstotliwości rat wnoszonych do kasy mieszkaniowej, w tym wpłat incydentalnych, nie pozbawia podatnika prawa zmiejszania podatku na podstawie wyżej powołanego przepisu, w sytuacji gdy prawo do odliczeń, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. podatnik nabył do końca 2001r., a następnie w kolejnych latach kontynuuje gromadzenie oszczędności na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.Przy czym odliczeniu podlegają wyłącznie wpłaty dokonane do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z postanowień umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu na dzień 31 grudnia 2001r.
Tak więc jeżeli umowa o kredyt kontraktowy, dopuszcza możliwość wnoszenia przez podatnika wpłat incydentalnych, które wraz z innymi środkami (oszczędnościami) gromadzone są na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym, to podatnik który spełnia wszystkie z pozostałych warunków określonych przez ustawodawcę ma prawo do zastosowania zmniejszenia w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu wpłat incydentalnych stosownie do postanowień art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r.