Temat interpretacji

Z treści złożonego zapytania wynika, że dnia 28 czerwca 2004 r. zawarł Pan wraz z żoną umowę z bankiem na udzielenie kredytu hipotecznego z przeznaczeniem na zakup ropoczętej budowy budynku mieszkalnego oraz dokończenie tej inwestycji. Pozwolenie na budowę zostało wydane na nazwisko poprzednich właścicieli w dniu 11 czerwca 1999 r., natomiast na Państwa rzecz zostało przeniesione dnia 26 lipca 2004 r. Budowa powyższa została zakończona, co zostało potwierdzone stosownym dokumentem z dnia 15 września 2004 r. Dokończenie budowy w roku 2004 sfinansowali Państwo częścią zaciągniętego kredytu.

Stosownie do art. 26b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 w/w ustawy, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m.in. z budową budynku mieszkalnego. Warunki skorzystania z w/w ulgi określone zostały w ust. 2 cytowanego wyżej przepisu. Zgodnie z jego brzmieniem analizowane odliczenie stosuje się, jeżeli m.in.:
1. kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 01 stycznia 2002 r.
2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust. 1 w/w ustawy tj. m.in. budowy budynku mieszkalnego;
3. inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw;
4. inwestycja została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż w 2002 r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku (....);
5. odsetki zostaną faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty będą udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot wskazany w punkcie 2, nie zostaną zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostaną zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyłyby podstawę obliczenia podatku, nie zostałyby odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;
6. podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, mieszczących się w zlikwidowanej tzw. "dużej" uldze mieszkaniowej tj. na podstawie przepisów art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a-f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r.;
7. odliczenie obejmuje wyłączenie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 metrów kwadratowych powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 metra kwadratowego powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10.

W świetle w/w przepisów, będą Państwo mogli odliczyć zapłacone odsetki przypadające proporcjonalnie na kredyt przeznaczony na kontynuację inwestycji (dokończenie budowy).

Natomiast wydatki poniesione po uzyskaniu pozwolenia na użytkowanie budynku mieszkalnego będą Państwo mogli odliczyć w ramach ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego.

Wobec powyższego stanowisko Państwa jest słuszne.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Państwa i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.