Temat interpretacji
W dniu 09.05.2005 r. do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Pismem z dnia 13.05.2005 r. organ podatkowy wezwał wnioskodawcę do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne zostały uzupełnione w dniu 25.05.2005 r.
Z pisma z dnia 09.05.2005 r. oraz 25.05.2005 r. wynika, że w dniu 24.11.2000 r. zawarła Pani umowę o kredyt kontraktowy z Kasą Mieszkaniową Banku na okres 36 miesięcy i z tytułu dokonanych wpłat skorzystała Pani z przysługującego odliczenia od podatku. Następnie w wyniku aneksu sporządzonego w dniu 19.09.2003 r. powyższa umowa została przedłużona do 31.03.2005 r. Zapytuje Pani, czy powinna Pani wykorzystać wszystkie nagromadzone środki w celach mieszkaniowych, czy też wystarczy, że wykorzysta Pani tylko środki nagromadzone przez pierwszych 36 miesięcy trwania umowy.Zdaniem Pani na cele mieszkaniowe wykorzystać należy jedynie środki nagromadzone przez pierwsze 36 miesięcy trwania umowy z kasą mieszkaniową, gdyż tylko te środki podlegały odliczeniom podatkowym.
W myśl art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 roku, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków na systematyczne oszczędzanie wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z tej kasy, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Powyższe nie dotyczy sytuacji, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych:1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. Na podstawie powyższego należy stwierdzić, iż aby nie utracić prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, należy wycofaną po upływie określonego w umowie czasu kwotę przeznaczyć na jeden z wymienionych celów mieszkaniowych. Obowiązek wydatkowania zgromadzonych oszczędności dotyczy kwoty uwzględnionej w wykorzystanej uldze podatkowej. Dla celów podatkowych nie ma bowiem znaczenia czy oszczędności zgromadzone i wycofane z kasy mieszkaniowej, które nie zostały odliczone w ramach systematycznego gromadzenia oszczędności zostały przeznaczone na cel mieszkaniowy określony ww. ustawą o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.Zatem w Pani przypadku wystarczy, że do celów mieszkaniowych wykorzysta Pani środki nagromadzone przez pierwszych 36 miesięcy trwania umowy, z tytułu których skorzystała Pani z ulgi podatkowej. Należy również zaznaczyć, że przedstawiony przepis zawarty w art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wskazuje określony czas na wydatkowanie zgromadzonych oszczędności, który upływa z końcem roku podatkowego, w którym wycofano pieniądze z kasy mieszkaniowej. Zatem wyrażone przez Panią stanowisko w sprawie wydatkowania oszczędności wycofanych z kasy mieszkaniowej jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach (adres do korespondencji: Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej 43-300 Bielsko-Biała ul. Traugutta 2a) w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia za pośrednictwem tut. Organu.Zażalenie podlega opłacie skarbowej.