Opodatkowanie świadczenia z Litwy.

Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 października 2022 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej z 12 października 2022 r., który dotyczy opodatkowania świadczenia z Litwy. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 8 grudnia 2022 r. (data wpływu 12 grudnia 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Na podstawie decyzji z ZUS - Oddział w A., Wydział Realizacji Umów Międzynarodowych w A. - o przyznaniu renty rodzinnej i rozliczeniu zaliczki z … czerwca 2022 r., nabyła Pani rentę rodzinną w Polsce, po zmarłym mężu L. S.

L. S. pracował nie tylko w Polsce, ale również w innych krajach Unii Europejskiej. Otrzymała Pani po mężu rentę rodzinną przyznaną przez Republikę Litewską w kwocie 32 euro miesięcznie.

Z uwagi na przepisy dotyczące unikania podwójnego opodatkowania, w tym w szczególności umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzoną w Warszawie dnia 20 stycznia 1994 r., nie wie Pani, czy powinna od kwoty otrzymanej emerytury w wysokości 32 euro odprowadzić podatek dochodowy w Polsce.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Ma Pani rezydencję podatkową w Polsce.

W okresie, którego dotyczy wniosek mieszka Pani tylko w Polsce.

W Polsce, zgodnie z wewnętrznym prawem tego kraju, ma Pani miejsce zamieszkania. Stałe miejsce zamieszkania ma Pani w Polsce. Centrum życiowe posiada Pani w Polsce. Zazwyczaj przebywa Pani w Polsce. Posiada Pani obywatelstwo Polskie.

Odpowiadając na pytanie: czy renta z Litwy została Pani przyznana zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Republiki Litewskiej lub według jakiegokolwiek publicznego systemu utworzonego przez Republikę Litewską w celu opieki socjalnej, wyjaśniła Pani, że tak.

Świadczenie renty wdowiej jest wypłacane przez X. w B., Litwa.

Od renty rodzinnej nie jest pobierany w Republice Litewskiej podatek dochodowy.

Renta wdowia jest wpłacana do polskiego Banku na Pani konto.

W Polsce Bank nie rozpoczął pobierania zaliczek na podatek dochodowy od otrzymywanego z Litwy świadczenia.

Pytanie

Czy według obowiązujących przepisów w prawie polskim osoba uzyskująca rentę wdowią z Litwy ma obowiązek odprowadzić w Polsce podatek dochodowy od osób fizycznych, jeżeli tak to w jakiej wysokości?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, renta wdowia jest niskim dochodem i nie powinna Pani płacić żadnego podatku dochodowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które Pani przedstawiła we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.):

Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do art. 3 ust. 1a ww. ustawy:

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1)posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2)przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

W myśl art. 3 ust. 2a omawianej ustawy:

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do treści art. 4a ww. ustawy:

Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Z opisu zdarzenia wynika, że ma Pani rezydencję podatkową w Polsce. W okresie, którego dotyczy wniosek mieszka Pani tylko w Polsce. W Polsce, zgodnie z wewnętrznym prawem tego kraju, ma Pani miejsce zamieszkania. Stałe miejsce zamieszkania ma Pani w Polsce. Centrum życiowe posiada Pani w Polsce. Zazwyczaj przebywa Pani w Polsce. Posiada Pani obywatelstwo Polskie. Otrzymała Pani po mężu rentę rodzinną przyznaną przez Republikę Litewską w kwocie 32 euro miesięcznie. Renta z Litwy została Pani przyznana zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Republiki Litewskiej lub według publicznego systemu utworzonego przez Republikę Litewską w celu opieki socjalnej. Renta jest wypłacana przez X. w B. Od renty rodzinnej nie jest pobierany w Republice Litewskiej podatek dochodowy. Renta jest wpłacana do polskiego Banku na Pani konto. W Polsce Bank nie rozpoczął pobierania zaliczek na podatek dochodowy od otrzymywanego z Litwy świadczenia.

W świetle powyższego, w przedmiotowej sprawie – oprócz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – zastosowanie znajdą również uregulowania zawarte w umowie z dnia 20 stycznia 1994 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (t. j. Dz. U. z 1995 r. Nr 51, poz. 277).

Zgodnie z art. 18 ust. 1 ww. Umowy:

Z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu jej wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, w którym odbiorca emerytury ma miejsce zamieszkania.

Natomiast, stosownie do art. 18 ust. 2 omawianej Umowy:

Bez względu na postanowienia ustępu 1 i postanowienia artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne świadczenia wypłacane okresowo lub w formie ryczałtu, przyznawane zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Umawiającego się Państwa lub według jakiegokolwiek publicznego systemu utworzonego przez Umawiające się Państwo w celu opieki socjalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Z powyższych przepisów wynika zatem, że emerytury i inne podobne świadczenia otrzymywane z Litwy, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają co do zasady opodatkowaniu tylko w Polsce. Wyjątek dotyczy jednak sytuacji, gdy świadczenie jest przyznane zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Litwy lub według jakiegokolwiek publicznego systemu utworzonego przez Litwę w celu opieki socjalnej. Wtedy, stosownie do art. 18 ust. 2 ww. umowy, płatności takie podlegają opodatkowaniu tylko w państwie źródła, tj. na Litwie.

Mając na względzie powyższe, świadczenie przyznane Pani zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych Litwy lub według publicznego systemu utworzonego przez Litwę w celu opieki socjalnej podlega opodatkowaniu, zgodnie z powołanym art. 18 ust. 2 umowy, tylko na Litwie i tym samym nie podlega opodatkowaniu w Polsce. W konsekwencji, nie ciąży na Pani obowiązek odprowadzenia w Polsce podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu otrzymywania ww. świadczenia. Przy czym, brak tego obowiązku nie wynika z tego, że – jak Pani wskazała we własnym stanowisku – renta wdowia jest niskim dochodem, ale z art. 18 ust. 2 ww. umowy.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.