Temat interpretacji
Zamiana udziałów w mieszkaniach a zwolnienie z PCC
Podatnik jest właścicielem mieszkania, w którym mieszka jego siostra z rodziną. Siostra posiada udział w innym mieszkaniu, którego pozostałą część nabył podatnik wraz z małżonką. Rodzeństwo planuje dokonać zamiany udziałów w nieruchomościach tak, aby siostra stała się właścicielką mieszkania, w którym mieszka, a podatnik przejął jej udział w drugiej nieruchomości. Różnica wartości ma zostać pokryta kredytem hipotecznym.
Wnioskodawca zwrócił się do KIS o wydanie interpretacji indywidualnej, pytając, czy umowa zamiany udziałów w mieszkaniach pomiędzy rodzeństwem podlega zwolnieniu z podatku PCC. Argumentował, że spełnia warunki określone w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych, ponieważ stronami transakcji są osoby z I grupy podatkowej, a przedmiotem zamiany są lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość.
Interpretacja podatkowa KIS potwierdzająca zwolnienie
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że zamiana udziałów w mieszkaniach pomiędzy rodzeństwem może korzystać ze zwolnienia z PCC.
Organ wskazał, że podstawą zwolnienia jest art. 9 pkt 5 ustawy o PCC, który przewiduje zwolnienie dla zamiany lokali mieszkalnych pomiędzy osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej. W ocenie organu, w analizowanym przypadku spełnione są zarówno przesłanki podmiotowe, dotyczące relacji między stronami transakcji, jak i przesłanki przedmiotowe, odnoszące się do rodzaju nieruchomości będących przedmiotem zamiany.
KIS podkreśliła, że warunkiem zastosowania zwolnienia jest to, aby transakcja obejmowała jedynie nieruchomości mieszkalne i nie dotyczyła innych składników majątkowych. Wskazała również, że w przypadku dodatkowych rozliczeń finansowych konieczne może być oddzielne przeanalizowanie ich skutków podatkowych, aby ocenić, czy nie generują one obowiązku podatkowego.
Ponadto organ zaznaczył, że ustawa o PCC nie definiuje pojęcia „zamiana”, dlatego należy odwołać się do przepisów Kodeksu cywilnego, który określa ją jako wzajemne przeniesienie własności rzeczy. Ostatecznie interpretacja jednoznacznie potwierdza, że w przedstawionym przypadku zamiana udziałów w mieszkaniach pomiędzy rodzeństwem nie skutkuje obowiązkiem zapłaty PCC, o ile spełnione są ustawowe warunki zwolnienia.