Czy pożyczka od ojczyma pomimo rozwodu z matką korzysta ze zwolnienia z PCC?
Temat interpretacji
Pożyczka od ojczyma po rozwodzie – czy należy płacić podatek?
W kwietniu 2024 r. podatnik zawarł umowę pożyczki z ojczymem, który jest już po rozwodzie z matką podatnika i nigdy nie dokonał jego adopcji. Pożyczka została przelana na wspólne konto podatnika i jego żony. W tytule przelewu wskazano, że pożyczka jest na zakup działki. Po podpisaniu umowy pożyczki, podatnik uiścił podatek PCC.
Wnioskodawca uważał, że nie powinien opłacać podatku PCC, ponieważ pomimo rozwodu jego matki z ojczymem, przysługiwało mu zwolnienie z tego podatku. Aby uzyskać oficjalne potwierdzenie swojego stanowiska, zainteresowany złożył do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w tej sprawie.
Zasady zwolnienia z PCC pożyczki od ojczyma – stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że pożyczka otrzymana od ojczyma może korzystać ze zwolnienia z PCC.
Organ podatkowy odwołał się do przepisów ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych oraz ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wskazał, że co do zasady, umowa pożyczki podlega opodatkowaniu PCC, jednak przepisy przewidują wyjątki, w tym zwolnienie dla pożyczek zawieranych pomiędzy określonymi grupami osób, takimi jak bliscy krewni, w tym ojczym. Warunkiem zwolnienia jest spełnienie określonych przesłanek ustawowych, w tym złożenie deklaracji podatkowej w terminie 14 dni od zawarcia umowy.
Następnie KIS wyjaśniła, że relacja powinowactwa między wnioskodawcą a jego ojczymem, która powstała w wyniku małżeństwa z jego matką, nie ustaje po rozwodzie, zgodnie z przepisami Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego. Oznacza to, że ojczym wnioskodawcy, mimo rozwodu z matką, wciąż należy do kręgu osób uprawnionych do zwolnienia z podatku PCC. Oprócz tego podatnik spełnił również pozostałe warunki, takie jak udokumentowanie otrzymania pożyczki oraz złożenie odpowiedniej deklaracji.
„W konsekwencji, pożyczka, którą otrzymał Pan od ojczyma, może skorzystać w całości ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych” - podsumował dyrektor KIS.