Temat interpretacji
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Koszty licencji - czy są bezpośrednio związane z przychodami?
Spółka prowadzi działalność w zakresie dystrybucji i serwisowania towarów. Nabywa je od podmiotów powiązanych, a następnie sprzedaje podmiotom niepowiązanym. W ramach działalności korzysta z licencji obejmującej m.in. nazwę handlową, znak towarowy i know-how. Ponoszona opłata licencyjna, kalkulowana jako procent od obrotu, jest uwzględniana w kosztach sprzedanych towarów i świadczonych usług.
Firma wystąpiła do KIS z wnioskiem o interpretację, pytając, czy ponoszone przez nią koszty licencji mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami w rozumieniu art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Podkreśliła, że koszty te są warunkiem koniecznym prowadzenia działalności, ponieważ bez licencji nie mogłaby dystrybuować towarów ani świadczyć usług.
Dodatkowo spółka argumentowała, że koszty licencji można przypisać do konkretnych przychodów, dlatego powinny być one rozliczane proporcjonalnie do uzyskanych przychodów. Jako że spełniają one kryteria kosztów bezpośrednich, powinny być uwzględniane zgodnie z momentem osiągnięcia przychodu. Wskazała, że taki sposób ich rozliczania jest zgodny z przepisami oraz praktyką interpretacyjną organów podatkowych.
Podsumowanie interpretacji – stanowisko organu podatkowego
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że koszty licencji mogą zostać uznane za koszty bezpośrednio związane z przychodami, o których mowa w art. 15 ust. 4 ustawy o CIT.
Organ podatkowy zwrócił uwagę na argumentację przedstawioną przez spółkę, zgodnie z którą ponoszenie kosztów licencji jest konieczne dla prowadzenia działalności i generowania przychodów. Spółka nie mogłaby świadczyć usług i sprzedawać towarów bez dostępu do licencjonowanej technologii oraz znaków towarowych.
KIS przyznała rację spółce, stwierdzając, że sposób kalkulacji opłaty licencyjnej, uzależniony od obrotu, wskazuje na bezpośredni związek ponoszonych kosztów z przychodami. Zgodnie z orzecznictwem NSA, koszty bezpośrednie to te, które w sposób jednoznaczny można przypisać do osiąganych przychodów.
Po szczegółowej analizie sprawy organ odstąpił od uzasadnienia prawnego oceny przedstawionego stanowiska. Uznał, że zaprezentowana argumentacja jest zgodna z obowiązującymi przepisami. KIS potwierdziła, że koszty licencji należy traktować jako koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami.