Temat interpretacji
Wydatki na posiłki dla pracowników i współpracowników a KUP
Duńska spółka prowadząca działalność w Polsce poprzez oddział zapewnia nieodpłatne posiłki w biurze dla pracowników i współpracowników. Posiłki, finansowane w całości ze środków spółki i dostępne w formie bufetu, mają na celu zachęcenie do pracy stacjonarnej, poprawę relacji zespołowych oraz zwiększenie motywacji i efektywności pracy. Wydatki te nie są finansowane z funduszu socjalnego ani traktowane jako koszty reprezentacji, lecz jako związane z działalnością operacyjną.
W związku z tym spółka zwróciła się do KIS z pytaniem, czy wydatki poniesione na zakup posiłków mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W swoim stanowisku wskazała, że wydatki te spełniają definicję kosztów, ponieważ są związane z działalnością gospodarczą, służą osiągnięciu przychodów lub zabezpieczeniu ich źródła, a także poprawie efektywności pracy i warunków zatrudnienia. Firma podkreśliła, że koszty te są odpowiednio udokumentowane.
Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów — KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na zakup posiłków mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
KIS zaznaczyła, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania przychodów. Wydatki te muszą być związane z działalnością gospodarczą, racjonalne oraz właściwie udokumentowane. Organ wskazał, że posiłki finansowane przez spółkę mają na celu poprawę warunków pracy, zwiększenie motywacji oraz integracji zespołu, co przekłada się na efektywność pracowników i współpracowników, a tym samym realizację celów biznesowych spółki.
Organ podatkowy stwierdził, że wydatki te nie mają charakteru reprezentacyjnego, ponieważ nie są skierowane do kontrahentów ani nie służą budowaniu wizerunku firmy na zewnątrz. Zgodnie z orzecznictwem i linią interpretacyjną, koszty reprezentacji dotyczą działań zewnętrznych, a świadczenia takie jak posiłki dla personelu mają na celu wspieranie wewnętrznej działalności operacyjnej firmy. Wydatki te wpisują się w kategorię kosztów pracowniczych, ponieważ wpływają na efektywność oraz zadowolenie pracowników i współpracowników.
„Odnosząc powyższe rozważania do opisu stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku stwierdzić należy, że Spółka ma prawo zaliczyć poniesione wydatki na posiłki dla Pracowników i Współpracowników udostępniane w Państwa polskim biurze podczas pracy do kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te nie stanowią kosztów reprezentacji, o których w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Nie podlegają także wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów w świetle art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT, gdyż jak Państwo wskazali, nabycie Posiłków nie jest finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych” - zakończył dyrektor KIS.