Temat interpretacji
Wydatki na szkolenia podwykonawców a koszty podatkowe
Spółka z branży informatycznej świadczy usługi dla klientów zagranicznych, realizując projekty za pośrednictwem pracowników oraz współpracowników – podwykonawców prowadzących działalności gospodarcze. W celu podnoszenia jakości usług i zwiększenia konkurencyjności na rynku firma finansuje szkolenia językowe (angielski, niemiecki, francuski, hiszpański) oraz technologiczne, które są dostosowane do wymagań klientów i specyfiki realizowanych projektów. Szkolenia, prowadzone głównie online przez zewnętrznych specjalistów, w większości przypadków są całkowicie finansowane przez spółkę, choć czasem wiążą się z wymogiem świadczenia usług przez uczestników przez określony czas po ich zakończeniu.
W związku z tym firma zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy ponoszone na te cele wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. W swoim stanowisku wskazała, że koszty te są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą i spełniają warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zdaniem spółki inwestowanie w rozwój kompetencji współpracowników umożliwia realizację projektów na wysokim poziomie, dostosowanie się do wymagań klientów i zwiększenie konkurencyjności, co przekłada się na osiągane przez nią przychody. Firma podkreśliła, że działania te mają na celu zarówno osiąganie przychodów, jak i zachowanie lub zabezpieczenie ich źródła.
Możliwość zaliczenia wydatków do KUP — stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na szkolenia, kursy, konferencje i certyfikaty ponoszone na rzecz podwykonawców mogą stanowić koszty uzyskania przychodów.
Organ podatkowy odwołał się do art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, który definiuje koszty uzyskania przychodów jako wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, ich zachowania lub zabezpieczenia. Podkreślił, że warunkiem uznania wydatków za koszty podatkowe jest ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, definitywność oraz brak wyłączenia na mocy art. 16 ust. 1 ww. ustawy. Organ wskazał również na konieczność indywidualnej analizy każdego wydatku w kontekście jego wpływu na przychody podatnika oraz możliwości ich zwiększenia.
Następnie KIS wyjaśniła, że koszty ponoszone na szkolenia językowe i technologiczne dla podwykonawców, a także na konferencje i certyfikaty, mają bezpośredni związek z działalnością spółki oraz realizowanymi projektami. Uznała, że wydatki te przyczyniają się do zwiększenia konkurencyjności firmy, umożliwiają dostosowanie się do wymagań klientów i zapewniają realizację projektów na wysokim poziomie. Organ zaznaczył, że kluczowe znaczenie ma celowość poniesienia tych kosztów oraz ich wpływ na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.
„Niewątpliwie zatem, opisane we wniosku wydatki z tytułu szkoleń, kursów, konferencji i certyfikatów, które są ponoszone przez Państwa na rzecz podwykonawców (współpracowników) opisanych we wniosku, stanowią dla Państwa koszty uzyskania przychodów, bowiem wykazują związek przyczynowo-skutkowy z przychodami spółki uzyskiwanymi w związku z realizacją opisanych projektów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej oraz nie zostały wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o CIT” - podsumował dyrektor KIS.