Temat interpretacji
Organizacja gali a koszty uzyskania przychodów
Wnioskodawca, prowadzący portal edukacyjny, którego przychody pochodzą z reklam i sklepu internetowego, zorganizował galę promującą działalność firmy. W ramach gali wręczano statuetki autorom najpopularniejszych artykułów, podsumowywano działania portalu i firmy oraz odbył się koncert muzyczny. Celem wydarzenia było promowanie portalu i budowanie relacji z autorami i klientami. Firma poniosła wydatki na statuetki, obsługę techniczną, noclegi i wyżywienie muzyków oraz ich wynagrodzenia.
Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy wskazane koszty mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. W przedstawionym przez siebie stanowisku podkreślił, że gala promowała produkt firmy – portal – poprzez prezentacje, banery oraz wręczanie statuetek, co miało bezpośrednio wspierać zwiększenie przychodów. Dodatkowo, wskazał na znaczenie wydarzenia dla rozwijania relacji z autorami i gośćmi, co również wpływa na budowanie stabilnych podstaw dalszej działalności firmy.
Stanowisko KIS w sprawie kosztów podatkowych
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za częściowo prawidłowe i wyjaśnił, że część wydatków związanych z organizacją gali można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, natomiast inne kwalifikują się jako koszty reprezentacyjne, które są wyłączone z kosztów podatkowych.
Organ uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 15 i art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wyjaśnił, że koszty uzyskania przychodów obejmują wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia ich źródła, pod warunkiem istnienia związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy wydatkiem a uzyskaniem przychodu. Jednocześnie podkreślił, że niektóre koszty, takie jak reprezentacyjne, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28, nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych.
KIS wskazała, że wydatki na zakup statuetek dla autorów najpopularniejszych artykułów mogą być uznane za koszty podatkowe, ponieważ mają charakter promocyjny i wspierają rozpowszechnianie informacji na temat portalu i jego autorów. Z kolei wydatki na koncert muzyczny, w tym wynagrodzenia dla muzyków oraz obsługę techniki estradowej, zostały uznane za koszty reprezentacji, gdyż ich głównym celem było kreowanie wizerunku firmy, co wyklucza możliwość ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów.
„Podsumowując, poniesione przez Państwa wydatki na: wynagrodzenia związane z wynajmem i obsługą techniki estradowej oraz instrumentów muzycznych, noclegi i wyżywienie muzyków, wynagrodzenia muzyków są wyłączone z kosztów podatkowych zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, natomiast wydatki na zakup statuetek dla wyróżnionych autorów mogą Państwo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 tej ustawy” - zakończył dyrektor KIS.