Temat interpretacji
Rekompensata dla byłego pracownika — skutki podatkowe
Spółka zatrudniała prezesa zarządu na podstawie umowy o pracę, którą rozwiązano w 2023 r. za porozumieniem stron. Na mocy zawartego porozumienia spółka zobowiązała się do wypłaty rekompensaty, obejmującej odszkodowanie w wysokości 8-miesięcznego wynagrodzenia brutto oraz premię roczną w kwocie odpowiadającej 50% miesięcznego wynagrodzenia. Celem porozumienia było definitywne zaspokojenie wszelkich roszczeń pracownika wobec spółki i jednocześnie uniknięcie kosztów związanych z potencjalnym postępowaniem sądowym.
W związku z wypłatą rekompensaty spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy tego rodzaju wydatek może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Argumentowała, że wypłata była racjonalnym i gospodarczo uzasadnionym działaniem, wynikającym z zawartego stosunku pracy. Podkreśliła również, że rekompensata miała bezpośredni związek z działalnością spółki i nie została uwzględniona w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych, co – według spółki – spełnia przesłanki do uznania jej za koszt podatkowy.
KIS: odszkodowanie oraz premia roczna zaliczone do KUP
Dyrektor KIS potwierdził, że wypłacona rekompensata może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu, o ile spełnia wymogi wynikające z przepisów ustawy o CIT.
Organ podatkowy odwołał się do art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, który określa, że kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem kosztów enumeratywnie wskazanych w art. 16 ust. 1 tej ustawy. Podkreślił, że wydatek musi być racjonalny, definitywny, właściwie udokumentowany oraz pozostawać w związku z działalnością gospodarczą podatnika.
KIS wskazała, że wypłata rekompensaty, będącej wynikiem porozumienia stron przy rozwiązaniu stosunku pracy, jest ściśle związana z kosztami pracowniczymi. Zaznaczyła, że tego rodzaju wydatki, nawet jeśli dotyczą osób, które przestały być pracownikami, mogą być uznane za koszt podatkowy, o ile mają związek z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów oraz nie są wyłączone na mocy przepisów art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.
„Tym samym, koszty poniesione w związku z wypłatą rekompensaty mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, pod warunkiem należytego ich udokumentowania” - podsumował dyrektor KIS.