Czy składkę ubezpieczeniową dla prezesa zarządu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Wydatki na składkę ubezpieczeniową dla prezesa zarządu
Spółka prowadzi działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem VAT oraz CIT. Prezes zarządu, pełniący funkcję na podstawie powołania i będący jednocześnie wspólnikiem spółki, został objęty indywidualnym ubezpieczeniem na życie, zawartym przez spółkę jako ubezpieczającego. Umowa ta ma charakter ochronno-inwestycyjny, a składki są w całości opłacane przez spółkę. Polisa została określona jako benefit pozapłacowy, mający na celu zwiększenie lojalności i motywacji prezesa do dalszej współpracy.
Firma zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy wydatki poniesione na ubezpieczenie na życie prezesa zarządu mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. W swoim stanowisku argumentowała, że opłacane składki mają charakter racjonalnie uzasadnionych wydatków, które służą osiągnięciu przychodów oraz zabezpieczeniu ich źródła. Spółka podkreśliła, że wydatki te należy traktować jako koszty pośrednio związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, wspierające długoterminowe cele przedsiębiorstwa.
Możliwość zaliczenia wydatków do KUP — stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że wydatki na składki ubezpieczeniowe dla prezesa zarządu mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Organ zwrócił uwagę na argumentację spółki, która podkreślała, że opłacanie składek na ubezpieczenie prezesa zarządu jest działaniem racjonalnym i gospodarczo uzasadnionym. Wydatki te mają bezpośredni związek z funkcjonowaniem spółki, ponieważ służą utrzymaniu kluczowego personelu, wzmacniają motywację oraz lojalność wobec spółki, co przekłada się na stabilność i efektywność zarządzania przedsiębiorstwem. Opłacanie składek stanowi element polityki motywacyjnej spółki, co pośrednio wpływa na generowanie przychodów.
KIS przyznała rację spółce, że wydatki na składki ubezpieczeniowe nie są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu na mocy art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ nie mają charakteru jednostronnego świadczenia. Organ zauważył, że w przypadku prezesa zarządu świadczeniu spółki odpowiada świadczenie wzajemne w postaci realizacji zadań zarządczych. W przedstawionym stanie faktycznym opłacane składki mają związek z uzyskiwaniem przychodów i nie są świadczeniem na rzecz wspólnika jako takiego, lecz osoby pełniącej kluczową funkcję w zarządzie.
Po szczegółowej analizie stanu faktycznego sprawy oraz argumentacji spółki, organ podatkowy odstąpił od uzasadnienia prawnego oceny przedstawionego stanowiska. Uznał, że zaprezentowana argumentacja jest wystarczająca i zgodna z obowiązującymi przepisami. W związku z tym, KIS przyznała, że w przedmiotowej sprawie możliwe jest zaliczenie kosztów opłacanych składek do kosztów uzyskania przychodów spółki, zarówno w części ubezpieczeniowej, jak i co do zasady inwestycyjnej.