Sp. z o.o., polski rezydent podatkowy i czynny podatnik VAT, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej działała jako dy... - Interpretacja - null
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Korekta cen transferowych między podmiotami powiązanymi a CIT
Sp. z o.o., polski rezydent podatkowy i czynny podatnik VAT, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej działała jako dystrybutor o ograniczonym ryzyku w ramach międzynarodowej grupy kapitałowej. Spółka nabywała produkty od niezależnych dostawców np. z Chin, które następnie dystrybuowała na polskim rynku. Wytyczne dotyczące sprzedaży, marketingu, cen i logistyki opracowywała spółka szwajcarska, pełniąca funkcję centralną w grupie. Na mocy umowy dystrybucyjnej sp. z o.o. gwarantowała sobie rentowność na poziomie rynkowym, ustaloną na podstawie analizy porównawczej. W tym celu strony przyjęły mechanizm korekty rentowności. Rozliczenia miały charakter miesięczny lub roczny, a ich celem było dostosowanie wyników spółki do ustalonych wcześniej założeń.
Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniami dotyczącymi m.in. możliwości uznania korekt cen transferowych za zgodne z art. 11e ustawy o CIT oraz ich rozliczania w trakcie roku podatkowego. Chciała się także upewnić, że spełnione warunki umożliwiają odpowiednie ujęcie takich korekt w wyniku podatkowym. Sp. z o.o. uznała, że rozliczenia dokonywane ze spółką szwajcarską w ramach modelu dystrybucji spełniają wszystkie warunki określone w art. 11e ustawy o CIT, a zatem mogą zostać zakwalifikowane jako korekty cen transferowych.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa uznała stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. Organ podatkowy potwierdził, że zgodnie z art. 11e ustawy o CIT, korekty są możliwe, gdy transakcje między podmiotami powiązanymi zostały pierwotnie zawarte na warunkach rynkowych, a zmiana okoliczności w trakcie roku wymaga ich dostosowania. Spółka musi posiadać odpowiednie dowody księgowe lub oświadczenia potwierdzające dokonanie korekty przez drugą stronę transakcji, a między Polską a krajem rezydencji podmiotu powiązanego musi istnieć podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych.
Wskazano, że przyjęte przez spółkę podejście znajduje odzwierciedlenie w przepisach ustawy o CIT oraz w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów dotyczących cen transferowych. Interpretacja organu podatkowego potwierdziła, że korekty cen transferowych realizowane w ramach przyjętego modelu dystrybucyjnego mogą być uznane za zgodne z przepisami ustawy o CIT. Spółka ma prawo uwzględniać je przy ustalaniu wyniku podatkowego zarówno na koniec roku, jak i w trakcie roku podatkowego. Wszelkie korekty należy ujmować w wyniku podatkowym jako przychód lub koszt uzyskania przychodów, zależnie od kierunku rozliczeń. Rozliczenia takie nie naruszają zasady ceny rynkowej, a ich cel stanowi wyrównanie rentowności podmiotu do poziomu rynkowego.