Czy Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy Wspólnik Spółki będzie posiadał udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. Nowej Spółce, której formą opodatkowania będzie również ryczałt od dochodów Spółek. Czy Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy będzie świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym, tj. refaktura kosztów leasingu Maszyn/wynajem Maszyn oraz świadczenie Innych usług na rzecz podmiotu powiązanego, tj. Nowej Spółki.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe  

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

6 sierpnia 2024 r. za pośrednictwem platformy ePUAP wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy;

-Wspólnik Spółki będzie posiadał udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. Nowej Spółce, której formą opodatkowania będzie również ryczałt od dochodów Spółek,

-Spółka będzie świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym tj. refaktura kosztów leasingu Maszyn/wynajem Maszyn oraz świadczenie Innych usług na rzecz podmiotu powiązanego tj. Nowej Spółki.

Treść  wniosku jest  następująca:

Opis stanu faktycznego

Wspólnikiem spółki X Sp. z o. o. (dalej jako: „Wnioskodawca” czy „Spółka”) jest Pan A.A., który posiada 70% udziałów w Spółce (dalej jako: „Wspólnik”). Wspólnik jest również Prezesem Zarządu Spółki. Drugim wspólnikiem Spółki posiadającym 30% udziałów jest Pani B.B.. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest działalność określona pod kodem PKD 62.01.Z. - „Działalność związana z oprogramowaniem”. Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, opodatkowanym od całości swoich dochodów w Polsce, tym samym posiadającym nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce. Spółka jest podatnikiem VAT czynnym. Od 1 kwietnia 2024 r. Spółka wybrała opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT estoński). Spółka spełniała i spełnia wszystkie przesłanki określone art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2023, poz. 2805, dalej jako: „Ustawa o CIT”). Wobec Wnioskodawcy nie znajdują zastosowania jakiekolwiek wyłączenia określone art. 28k Ustawy o CIT. Rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Wspólnik Spółki zamierza otworzyć kolejną spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Nowa Spółka”), w której będzie posiadał 75-80% udziałów oraz będzie pełnił funkcję w Zarządzie. Innym wspólnikiem Nowej Spółki będzie C.C.. Nowa Spółka będzie zajmowała się świadczeniem usług z zakresu zabiegów kosmetycznych, a główny przedmiot jej działalności będzie określony kodem PKD 96.02.Z - „Fryzjerstwo i pozostałe zabiegi kosmetyczne”. Nowa Spółka będzie również podlegała opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. 24 czerwca 2024 r. Wnioskodawca zawarł umowę leasingu maszyny (…), której wartość netto wynosi 199 000,00 zł oraz maszyny (…), której wartość netto wynosi 289 000,00 zł (dalej jako: „Maszyny”). Maszyny nie są obecnie używane w działalności Spółki, umowy leasingu Maszyn zostały zawarte z uwagi na korzystną ofertę. Po utworzeniu Nowej Spółki maszyny będą używane przez Nową Spółkę w celu wykonywania zabiegów kosmetycznych laserowych. Wnioskodawca w tym celu zamierza zawrzeć z Nową Spółką umowę, na podstawie której będzie refakturował raty leasingu na Nową Spółkę, ewentualnie Spółka i Nowa Spółka podpiszą umowę najmu maszyny, w której wysokość miesięcznego czynszu będzie określona w wysokości miesięcznej raty leasingu. Docelowo Nowa Spółka, jak uzyska wystarczającą zdolność kredytową, ma przejąć umowę leasingu Maszyn w drodze cesji umowy.

Ponadto Wnioskodawca zamierza świadczyć na rzecz Nowej Spółki również inne usługi takie jak:

-  obsługę informatyczną Nowej Spółki;

-  tworzenie i utrzymanie strony internetowej Nowej Spółki;

-  wdrażanie systemów informatycznych

dalej łącznie jako: „Inne usługi”).

Wnioskodawca szacuje, że roczne przychody osiągane z refakturowania kosztów leasingu czy wynajmu Maszyn na rzecz Nowej Spółki wyniosą ok. 4-5% wartości rocznych przychodów Spółki. Roczne przychody osiągane ze świadczenia Innych usług na rzecz Nowej Spółki nie powinny przekroczyć 5% wartości rocznych przychodów Spółki. Spółka nie będzie osiągać więcej niż 50% przychodów z wierzytelności, z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT (w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma) o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Jedyne przychody jakie Spółka będzie osiągać z powyższych kategorii to z refakturowania kosztów leasingu czy wynajmu Maszyn oraz innych usług na rzecz Nowej Spółki, ale one również nie przekroczą łącznie 50% całości rocznych przychodów Wnioskodawcy.

Pytania

1.  Czy Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy Wspólnik Spółki będzie posiadał udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. Nowej Spółce, której formą opodatkowania będzie również ryczałt od dochodów Spółek?

2.  Czy Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy będzie świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym, tj. refaktura kosztów leasingu Maszyn/wynajem Maszyn oraz świadczenie Innych usług na rzecz podmiotu powiązanego, tj. Nowej Spółki?

Państwa stanowisko w sprawie

Stanowisko Wnioskodawcy

Ad 1.

Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy Wspólnik Spółki będzie posiadał udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. w Nowej Spółce, której formą opodatkowania będzie również ryczałt od dochodów Spółek.

Ad 2.

Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy będzie świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym, tj. refaktura kosztów leasingu Maszyn/wynajem Maszyn oraz świadczenie Innych usług na rzecz podmiotu powiązanego, tj. Nowej Spółki.

Uzasadnienie Stanowiska Wnioskodawcy

Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

1)  (uchylony);

2)  mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:

a)  z wierzytelności,

b)  z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

c)  z części odsetkowej raty leasingowej,

d)  z poręczeń i gwarancji,

e)  z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

f)   ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

g)  z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 – w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;

3)  podatnik:

a)  zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub

b)  ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;

4)  prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej;

5)  nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;

6)  nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;

7)  złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.

Zgodnie natomiast z art. 28l ust. 1 podatnik opodatkowany ryczałtem traci prawo do tego opodatkowania z końcem:

1)roku podatkowego okresu, o którym mowa w art. 28f ust. 1 albo 2 - w przypadku gdy podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem;

2)(uchylony);

3)roku podatkowego, w którym podatnik nie spełnił któregokolwiek z warunków, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3;

4)roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym:

a)  podatnik nie spełnił któregokolwiek z warunków, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 4-6,

b)  podatnik nie prowadził ksiąg podatkowych lub dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie wyniku finansowego netto,

c)  podatnik dokona przejęcia innego podmiotu w drodze łączenia albo podziału podmiotów lub otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, chyba że:

-    podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny jest opodatkowany ryczałtem albo

-    podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny z dniem przejęcia lub wniesienia wkładu zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe oraz dokona rozliczenia i ustaleń, o których mowa w art. 7aa, w zakresie transakcji pozostających w związku z przejmowanymi składnikami majątku,

d)  podatnik zostanie przejęty przez inny podmiot w drodze łączenia lub podziału podmiotów, w tym podziału przez wydzielenie albo podziału przez wyodrębnienie, lub wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, chyba że podmiot przejmujący jest opodatkowany ryczałtem.

Uzasadnienie stanowiska do Pytania nr 1

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy, a przede wszystkim art. 28l ustawy o CIT regulujący przypadki, w których podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, podatnik nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółki w przypadku, gdy wspólnik spółki posiada udziały również w innej spółce. Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, to podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Natomiast zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT wspólnik czy udziałowiec spółki opodatkowanej ryczałtem od przychodów spółek nie mogą posiadać praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej. Z przepisu tego nie wynika, że wspólnik czy udziałowiec spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek nie może posiadać udziałów w kapitale innej spółki, w tym spółki, która również opodatkowana jest ryczałtem od dochodów spółki. Podsumowując powyższe, zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy Wspólnik Spółki będzie posiadał udziały w innej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, tj. Nowej Spółce, której formą opodatkowania będzie również ryczałt od dochodów Spółek.

Uzasadnienie stanowiska do Pytania nr 2

Zgodnie z powyższymi przepisami, a konkretnie z art. 28k ust. 1 pkt 4 lit a) ustawy o CIT Spółka traci prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w poprzednim roku podatkowym m.in. w przypadku, gdy więcej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:

a)z wierzytelności,

b)z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

c)z części odsetkowej raty leasingowej,

d)z poręczeń i gwarancji,

e)z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

f)ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

g)z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 – w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.

Jak zostało wskazane w powyższym opisie zdarzenia przyszłego, Spółka nie będzie osiągać więcej niż 50% przychodów z wierzytelności, z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, czy z transakcji z podmiotami powiązanymi (w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma) o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Spółka szacuje, że roczne przychody osiągane z refakturowania kosztów leasingu czy wynajmu Maszyn wyniosą ok. 4-5% wartości rocznych przychodów Spółki, a roczne przychody osiągane ze świadczenia Innych usług na rzecz Nowej Spółki wyniosą ok. 5% wartości rocznych przychodów Spółki. Biorąc pod uwagę fakt, że przychody ze źródeł określonych w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT nie przekroczą 50% (ich wartość będzie w ok. 10%), zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie uprawniona do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy będzie świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym, tj. refaktura kosztów leasingu Maszyn/wynajem Maszyn oraz świadczenie Innych usług na rzecz podmiotu powiązanego tj. Nowej Spółki.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

W zakresie pytania oznaczonego we wniosku Nr 1, odstępuję od uzasadnienia prawnego tej oceny.

W zakresie pytania Nr 2, stwierdzam co następuje.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej w zakresie dotyczącym pytania Nr 2

Na wstępie należy zaznaczyć, że pytania przedstawione przez Państwa we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej wyznaczają zakres przedmiotowy tego wniosku. W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (Państwa zapytania). Zatem, inne kwestie wynikające z opisu sprawy i własnego stanowiska, nieobjęte pytaniami, nie zostały rozpatrzone w niniejszej interpretacji.

W myśl art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”):

Zgodnie z art. 28j ust. 1 ww. ustawy,

Dodatkowo przepisy zawarte w rozdziale 6b ustawy o CIT wyłączają wprost niektóre kategorie podatników z zakresu podmiotowego tej regulacji.

W myśl bowiem art. 28k ust. 1 ustawy o CIT:

Jednocześnie w myśl art. 28l ust. 1 ustawy o CIT:

Z wyżej powołanych przepisów wynika, że podatnik wybierając opodatkowanie w  formie ryczałtu od dochodów spółek jest zobowiązany spełnić warunki określone w  ww. przepisach o ryczałcie. Przy czym warunki te podatnik musi spełniać przez cały okres korzystania z tej formy opodatkowania, bowiem w przeciwnym razie może, na podstawie art. 28l ust. 1 ustawy o CIT utracić prawo do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

W omawianej sprawie zauważyć dodatkowo należy, iż wskazane w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT warunki dotyczące struktury przychodów mają w zamierzeniu ograniczać możliwość korzystania z nowej formy opodatkowania tym podmiotom, które nie prowadzą aktywnej działalności gospodarczej, a swoje dochody opierają na pasywnych źródłach przychodów lub transakcjach z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Stosownie do art. 28c pkt 1 ustawy o CIT:

W myśl art. art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT:

Stosownie do art. 11a ust. 2 ustawy o CIT:

Z opisu sprawy m.in. wynika, że jesteście Państwo spółką z o.o., która od 1 kwietnia 2024 r. rozlicza się w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT). Wspólnikami Państwa są osoby fizyczne, z których jeden posiada ponad 70% udziałów w Spółce oraz pełni funkcję Prezesa Zarządu Spółki. Głównym przedmiotem Państwa działalności jest działalność związana z oprogramowaniem. Spółka spełniała i spełnia wszystkie przesłanki określone w art. 28j ustawy o CIT i nie znajdują wobec niej zastosowania jakiekolwiek wyłączenia określone art. 28k ustawy o CIT. Rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Wspólnik Spółki zamierza otworzyć kolejną spółkę z o.o., w której będzie posiadał 75-80% udziałów oraz będzie pełnił funkcję w Zarządzie. Nowa Spółka będzie zajmowała się świadczeniem usług z zakresu zabiegów kosmetycznych. Nowa Spółka również planuje rozliczać się w formie ryczałtu od dochodów spółek.

24 czerwca 2024 r. zawarli Państwo, z uwagi na korzystną ofertę, umowę leasingu dwóch Maszyn, które nie są obecnie używane w Państwa działalności, natomiast po utworzeniu Nowej Spółki Maszyny te będą wykorzystywane przez Nową Spółkę w celu wykonywania zabiegów kosmetycznych laserowych. W tym celu planują Państwo zawrzeć z Nową Spółką umowę, na podstawie której będą Państwo refakturowali raty leasingu na Nową Spółkę, ewentualnie podpiszą Państwo umowę najmu maszyny, w której wysokość miesięcznego czynszu będzie określona w wysokości miesięcznej raty leasingu. Docelowo, Nowa Spółka jak uzyska wystarczającą zdolność kredytową ma przejąć umowę leasingu Maszyn w drodze cesji.

Ponadto zamierzają Państwo świadczyć na rzecz Nowej Spółki również inne usługi, takie jak obsługę informatyczną Nowej Spółki, tworzenie i utrzymanie strony internetowej Nowej Spółki czy wdrażanie systemów informatycznych.

Szacują Państwo, że roczne Państwa przychody osiągane z refakturowania kosztów leasingu czy wynajmu Maszyn na rzecz Nowej Spółki wyniosą około 4-5% wartości rocznych Państwa przychodów, natomiast roczne przychody osiągane ze świadczenia innych usług na rzecz Nowej Spółki nie powinny przekroczyć 5% wartości Państwa rocznych przychodów. Tym samym przychody osiągane z powyższych kategorii nie przekroczą łącznie 50% całości Państwa przychodów rocznych (ich wartość będzie wynosiła około 10% rocznych przychodów).

Państwa wątpliwości dotyczą kwestii ustalenia, czy będą Państwo uprawnieni do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku, gdy będą Państwo świadczyć usługi opisane w zdarzeniu przyszłym, tj. refakturując koszty leasingu Maszyn/wynajmu Maszyn oraz świadcząc inne usługi na rzecz podmiotu powiązanego, tj. Nowej Spółki.

Jak Państwo wskazali w opisie zdarzenia przyszłego, roczne przychody osiągane z refakturowania kosztów leasingu czy wynajmu Maszyn na rzecz Nowej Spółki wyniosą około 4-5% wartości rocznych przychodów Spółki, natomiast roczne przychody osiągane ze świadczenia innych usług na rzecz Nowej Spółki nie powinny przekroczyć 5% wartości rocznych przychodów Spółki.

Biorąc tym samym pod uwagę przedstawiony opis zdarzenia przyszłego oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że będą Państwo spełniali warunek określony w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, bowiem z opisu sprawy wynika, że Państwa przychody z tytułów wymienionych w tym przepisie nie przekroczą 50% przychodów osiągniętych w roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty zależnego podatku od towarów i usług.

Tym samym Państwa stanowisko, w zakresie pytania oznaczonego we wniosku Nr 2, należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanego przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-   Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Państwa sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i muszą się Państwo zastosować do interpretacji.

-   Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935; dalej jako „PPSA”).  

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-    w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-    w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa.

Podstawą prawną dla odstąpienia od uzasadnienia interpretacji w zakresie pytania oznaczonego we wniosku nr 1 jest art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym: