Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej powstała z przekształcenia jednoosob... - Interpretacja - null
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem JDG a estoński CIT
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę fizyczną. Przekształcenie zostało dokonane zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych, a jego skutkiem było przejście wszystkich praw i obowiązków na spółkę, co w myśl prawa stanowi sukcesję uniwersalną.
Zyski wypracowane przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem były przeznaczane na rozwój przedsiębiorstwa i nie trafiały do majątku prywatnego właściciela. Zyski te były opodatkowane podatkiem PIT. Po przekształceniu zyski te stały się częścią kapitału własnego spółki z o.o. Wnioskodawca planował wypłatę tych zysków w formie obniżenia kapitału własnego spółki.
Spółka chciała się dowiedzieć czy wypłata zysków wypracowanych przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę z o.o. będzie podlegała opodatkowaniu estońskim CIT. Zdaniem wnioskodawcy, wypłata zysków wypracowanych przez jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem, niezależnie od tego, kiedy zostanie dokonana, nie będzie podlegała opodatkowaniu estońskim CIT. Wnioskodawca uważał, że zyski te były już wcześniej opodatkowane podatkiem PIT, a ich wypłata nie spełnia warunków, by uznać je za dochód podlegający estońskiemu CIT.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa potwierdziła stanowisko wnioskodawcy, wyjaśniając, że wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem JDG nie będzie podlegać opodatkowaniu estońskim CIT, pod warunkiem, że zyski te zostały już opodatkowane podatkiem PIT. Organ podatkowy w swoim uzasadnieniu podkreślił, że ustawa o CIT (art. 28m ust. 1) przewiduje zamknięty katalog dochodów podlegających opodatkowaniu estońskim CIT. W katalogu tym nie mieszczą się zyski wypracowane przed przekształceniem, które były już wcześniej opodatkowane.
Organ podatkowy wyjaśnił, że estoński CIT obejmuje tylko te dochody, które powstały w okresie, gdy spółka była opodatkowana tym systemem. Zyski wypracowane przez JDG przed przekształceniem są częścią kapitału własnego spółki, ale nie stanowią dochodu z podzielonego zysku, ukrytych zysków ani żadnej innej kategorii podlegającej estońskiemu CIT. Podobne stanowisko prezentowano w innych interpretacjach indywidualnych, wskazując na brak obowiązku podatkowego w podobnych sytuacjach.