Czy zakup gwarancji pochodzenia energii może być kosztem podatkowym w roku, w którym sprzedano energię?
Temat interpretacji
Zakup gwarancji pochodzenia energii jako koszt podatkowy
Spółka, której główną działalnością był handel energią elektryczną pochodzącą z odnawialnych źródeł energii (OZE) zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej. Spółka w celu potwierdzenia pochodzenia energii, musiała nabywać i umarzać tzw. gwarancje pochodzenia (GP). Gwarancje te wydawane były przez Urząd Regulacji Energetyki i potwierdzały, że określona ilość energii wprowadzona do sieci pochodzi z instalacji OZE.
Spółka zapytała, czy zakup gwarancji pochodzenia energii dokonany w 2024 roku, który dotyczy energii sprzedanej w 2023 roku, może być uznany za koszt podatkowy roku 2023. Wnioskodawca wskazał, że zakup gwarancji nastąpił przed formalnym zamknięciem roku podatkowego 2023 oraz przed złożeniem deklaracji CIT za ten rok.
W opinii spółki zakup GP był bezpośrednio związany z uzyskaniem przychodu ze sprzedaży energii i dlatego powinien być rozpoznany w tym samym roku, w którym uzyskano przychody z tej sprzedaży.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa przychyliła się do stanowiska wnioskodawcy, uznając, że koszty zakupu gwarancji pochodzenia energii mogą być uznane za bezpośrednie koszty uzyskania przychodu w roku, w którym dokonano sprzedaży energii. Organ podatkowy uznał, że zgodnie z przepisami ustawy o CIT, koszty bezpośrednio związane z przychodami mogą być potrącane w roku, w którym uzyskano te przychody, nawet jeśli zostały poniesione po zakończeniu roku podatkowego, jeżeli zostały poniesione przed formalnym zamknięciem roku podatkowego i złożeniem deklaracji.
W uzasadnieniu podkreślono, że wydatki na zakup GP są bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży energii, a ich poniesienie warunkuje możliwość uzyskania tych przychodów. Koszty te powinny być zatem rozpoznane w roku, w którym uzyskano odpowiadające im przychody, czyli w 2023 roku, pomimo że sam zakup GP został dokonany w 2024 roku.