Akcjonariusz prostej spółki akcyjnej zamierza udzielić spółce pożyczki lub dokonać wpłaty na kapitał, aby umożliwić spółce korzystanie z korzystniejsz... - Interpretacja - null
Temat interpretacji
Temat interpretacji
Pożyczka od akcjonariusza jako wsparcie finansowe spółki
Akcjonariusz prostej spółki akcyjnej zamierza udzielić spółce pożyczki lub dokonać wpłaty na kapitał, aby umożliwić spółce korzystanie z korzystniejszych warunków oprocentowania. Uzyskane środki spółka zamierza wykorzystać na zakup obligacji Skarbu Państwa w ramach transakcji typu buy-sell back. Spółka działa w ramach ryczałtu od dochodów spółek (tzw. CIT Estoński) od początku swojego istnienia, czyli od września 2022 roku.
Wnioskodawca zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy pożyczka udzielona przez akcjonariusza dla prostej spółki akcyjnej spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od ukrytych zysków. W jego ocenie pożyczka ta, udzielona na warunkach rynkowych, nie powinna być traktowana jako ukryty zysk, ponieważ jest ona zgodna z rynkowymi standardami i nie wiąże się z żadną ukrytą korzyścią dla akcjonariusza.
Opodatkowanie odsetek jako ukryte zyski - stanowisko KIS
Dyrektor KIS wyjaśnił, że choć kwota pożyczki nie stanowi ukrytego zysku, odsetki od pożyczki są objęte tym podatkiem.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do przepisów ustawy o CIT, w szczególności art. 28m, który wskazuje, że opodatkowaniu ryczałtem podlegają m.in. ukryte zyski. Zgodnie z tym przepisem, ukrytymi zyskami są wszelkie świadczenia na rzecz akcjonariuszy, w tym odsetki, prowizje i opłaty związane z pożyczkami, nawet jeśli pożyczka sama w sobie nie jest opodatkowana. Zwrot kapitału pożyczki nie powoduje obowiązku podatkowego, jednak wszelkie dodatkowe świadczenia związane z pożyczką, jak odsetki, podlegają opodatkowaniu jako ukryte zyski.
Następnie KIS podkreśliła, że definicja ukrytych zysków jest szeroka i obejmuje różne formy świadczeń, nie tylko te związane bezpośrednio z wypłatą dywidend. Organ zwrócił uwagę, że ukryte zyski to również świadczenia pieniężne lub niepieniężne wykonane na rzecz akcjonariuszy, które wynikają z prawa do udziału w zyskach, inne niż klasyczny podział zysków. W związku z tym, każda forma transferu wartości ze spółki do akcjonariusza, w tym odsetki od pożyczek, powinna być traktowana jako ukryty zysk.
„W świetle wyżej wymienionych przepisów prawa podatkowego oraz przedstawionego opisu sprawy stwierdzić należy, że otrzymany, a następnie zwrócony przez Spółkę kapitał z pożyczki udzielonej przez akcjonariusza nie będzie stanowił dochodu z tytułu ukrytego zysku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Jednakże zapłata odsetek z tytułu zaciągniętych pożyczek będzie stanowiła dochód z tytułu ukrytych zysków. Skutki podatkowe dotyczące zarówno zwrotu pożyczki akcjonariuszowi, jak i zapłaty odsetek z tytułu zaciągniętych pożyczek wynikają wprost z literalnego brzmienia art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT” - podsumował dyrektor KIS.