Czy zwrot zapłaconego zagranicznego podatku VAT stanowi przychód w estońskim CIT?
Temat interpretacji
Zwrot zagranicznego podatku VAT jako przychód w estońskim CIT
Spółka, prowadząca działalność w zakresie budowy i utrzymania dróg oraz mostów, która zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej, rozliczała podatek dochodowy na zasadzie ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT). Spółka była czynnym podatnikiem VAT oraz zarejestrowanym podatnikiem VAT UE.
We wniosku wskazano, że spółka otrzymała od unijnego kontrahenta fakturę za zakup narzędzi. Dokonała zapłaty za fakturę, a następnie złożyła wniosek VAT-REF w celu odzyskania podatku. Zwrot podatku VAT w wysokości 2.500,00 SEK (937 zł) wpłynął na rachunek bankowy spółki, a ta zaksięgowała tę operacje w księgach rachunkowych. Miała jednak wątpliwości, czy zwrot VAT powinien być uznany za przychód i tym samym podlegać opodatkowaniu estońskim CIT.
Wnioskodawca chciał się dowiedzieć czy prawidłowo uznał, że zwrot zagranicznego podatku VAT w wysokości 937 zł nie stanowi przychodu, a zatem nie podlega opodatkowaniu estońskim CIT. Zastanawiał się również, czy powstałe różnice kursowe (159,94 zł i 25,00 zł) związane z zapłatą i zwrotem podatku VAT, powinny być uznane za koszty finansowe i czy nie podlegają one opodatkowaniu estońskim CIT. Spółka uważała, że zwrot zagranicznego podatku VAT nie powinien być traktowany jako przychód, a różnice kursowe związane z tą operacją stanowią koszty finansowe, które nie podlegają opodatkowaniu estońskim CIT.
Stanowisko organu podatkowego
Krajowa Informacja Skarbowa zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy, uznając, że zwrot zagranicznego podatku VAT oraz powstałe różnice kursowe nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu estońskim CIT.
W uzasadnieniu interpretacji Krajowa Informacja Skarbowa powołała się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności na art. 28m oraz art. 28h ustawy o CIT, które regulują zasady opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Podkreślono, że w analizowanym przypadku brak jest podstaw prawnych do uznania zwrotu zagranicznego podatku VAT za przychód podatkowy.
Organ wyjaśnił, że zgodnie z przepisami ustawy o CIT, opodatkowaniu ryczałtem podlegają jedynie określone kategorie dochodów, takie jak zyski netto, ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą oraz dochody z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych. W omawianym przypadku, otrzymany zwrot podatku VAT oraz różnice kursowe nie stanowiły żadnej z tych kategorii. Tym samym, te operacje nie podlegały opodatkowaniu estońskim CIT.