Spółka spełnia warunki do opodatkowania CIT estońskim

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 lipca 2024 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca spełnił warunki, o których mowa w przepisie z art. 28j oraz art. 28k ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych  i tym samym przysługiwało mu prawo do wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych.

Uzupełnili go Państwo, w odpowiedzi na wezwanie pismem z 2 września 2024 r., (data wpływu tego samego dnia).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

D. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest polską spółką kapitałową będącą polskim rezydentem podatkowym oraz czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Spółka powstała (…) 2023 r. w wyniku przekształcenia w trybie art. 584¹ ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą pod firmą D. (NIP: (…)).

Na dzień sporządzania wniosku Spółka posiada dwóch wspólników będących osobami fizycznymi nieposiadającymi praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Wnioskodawca nie jest posiadaczem udziałów, akcji w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w innej spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczeń jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Spółka nie dokonuje transakcji na giełdzie papierów wartościowych.

Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawcy są (…).

Wnioskodawca na dzień wyboru opodatkowania formie estońskiego CITu zatrudniał, na podstawie umowy o pracę, w przeliczeniu na pełen etat - 19 pracowników. W chwili obecnej na tych samych warunkach zatrudnia już 32 pracowników.

Na dzień 30 listopada 2023 r. Spółka zamknęła księgi rachunkowe oraz przygotowała sprawozdanie finansowe. Nie było to jednak sprawozdanie roczne i nie podlegało złożeniu do KRS (zgodnie z interpretacją ogólną MF).

Począwszy od pierwszego dnia następnego roku podatkowego, tj. 1 grudnia 2023 r. Wnioskodawca korzysta z formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek, zachowując przy tym wszelkie obowiązki informacyjne związane z wyborem tzw. CIT-u estońskiego.

Wnioskodawca od momentu przekształcenia do zamknięcia ksiąg rachunkowych nie osiągał przychodów z tytułu wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, części odsetkowej raty leasingowej, poręczeń i gwarancji, praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowy oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi.

Spółka nie osiąga dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych oraz dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji.

Wnioskodawca nie jest przedsiębiorstwem finansowym, o którym mowa w art. 15c ust. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, ani instytucją pożyczkową w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim. Wnioskodawca nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych, zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości.

W uzupełnieniu wniosku, ujętym w piśmie z 2 września 2024 r., uzupełniając opis stanu faktycznego i odpowiadając na zadane pytania, wskazali Państwo m.in., że:

-Na dzień przystąpienia do estońskiego CIT Spółka zatrudniała na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty i będzie zatrudniała je przez okres 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym. Osoby te nie były, ani nie są udziałowcami, ani wspólnikami Spółki.

-Wnioskodawca złożył zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym został opodatkowany ryczałtem.

-Na dzień przystąpienia do estońskiego CIT Spółka nie była podmiotem postawionym w stan upadłości, ani likwidacji.

Pytanie

Czy zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca spełnił warunki, o których mowa w przepisie z art. 28j oraz art. 28k ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 z późń. zm.) i tym samym przysługiwało mu prawo do wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych?

Państwa stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, spełnił on warunki uprawniające go do skorzystania z niniejszej formy opodatkowania i tym samym miał prawo do wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych od 1 grudnia 2023 r.

Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy

Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

1)(uchylony),

2)mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:

a)z wierzytelności

b)z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek

c)z części odsetkowej raty leasingowej,

d)z poręczeń i gwarancji,

e)z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

f) ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

g) z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 - w przypadku, gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;

3)podatnik:

a)zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub

b)ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;

4)prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo- akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej;

5)nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego   charakterze powierniczym;

6)nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;

7)złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.

Biorąc powyższe pod uwagę, w ocenie Wnioskodawcy spełnia on wszystkie ww. warunki, bowiem:

1)w poprzednim roku podatkowym nie osiągnął żadnych przychodów z  wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4,

2)spełnia wymóg zatrudnienia, tj. na dzień wyboru opodatkowania estońskim CIT zatrudniał 19 osób na podstawie umowy o pracę, w przeliczeniu na pełne etaty (w chwili obecnej zatrudnia już 32 osób), a osoby te nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami Wnioskodawcy.

Spółka zamierza zatrudniać ich przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym,

3)prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej,

4)nie posiada udziałów w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym,

5)nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości,

6)złożył zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, tj. do 31 grudnia 2023 r.

Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że nie dotyczą go wyłączenia podmiotowe wynikające z art. 28k ust. 1 pkt 1-4 i 6 oraz ust. 2 ustawy o CIT, co wynika wprost z przytoczonego stanu faktycznego.

Szczególną uwagę należy jednak poświęcić art. 28k ust. 1 pkt ustawy o CIT. Wnioskodawca zaznacza, że wskazane przez ustawodawcę w przytoczonym przepisie czynności reorganizacyjne czasowo wyłączające możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie przewidują ograniczeń w zakresie dopuszczalności wyboru opodatkowania CIT-em estońskim przez spółki powstałe w wyniku przekształcenia.

W żadnym z wymienionych enumeratywnie punktów ustawodawca nie odnosi się do rodzaju reorganizacji w postaci przekształcenia - w tym będącego przedmiotem niniejszego wniosku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością.

Jak wskazano w Przewodniku do ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych z dnia 23 grudnia 2021 r. (s. 26), który jest formą ogólnych wyjaśnień przepisów prawa podatkowego (objaśnienia podatkowe), o których mowa w art. 14a § 1 pkt 2 o.p.: „Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. nie jest czynnością restrukturyzacyjną wymienioną w art. 28k ust. 1 pkt 5-6, a więc nie ogranicza w żaden sposób prawa do skorzystania z ryczałtu”.

Takie stanowisko zostało także potwierdzone przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej m.in. w interpretacjach indywidualnych:

-z 20 listopada 2023 r., (Znak: 0114-KDIP2-2.4010.173.2022.20.S/IN): „(...) Spółka, która powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w Spółkę z o.o. będzie uprawniona do stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych w pierwszym roku po dokonaniu przekształcenia, po spełnieniu wszystkich przesłanek, o których mowa w art. 28j ust. 1 ustawy o CIT. Również w przedmiotowej sprawie nie zachodzą przesłanki, o których mowa w art. 28k ustawy o CIT”.;

-z 20 lipca 2022 r., (Znak: 0111-KDIB1-1.4010.165.2022.2.AW): „(...) stanowisko Wnioskodawcy, w zakresie ustalenia czy Spółka, która powstanie w wyniku przekształcenia będzie mogła: skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (tzw. Estoński CIT), o którym mowa w rozdziale 6b Ustawy o CIT - jest prawidłowe (...)”.

Jednocześnie Wnioskodawca wskazuje, że zgodnie z treścią przepisu z art. 28j ust. 5 ustawy o CIT - Podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. Przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się odpowiednio.

Biorąc powyższe pod uwagę oraz przedstawiony stan faktyczny - Spółka na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem (30 listopada 2023 r.) zamknęła księgi rachunkowe i sporządziła sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. Księgę rachunkową otworzyła na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem, tj. 1 grudnia 2023 r.

Podsumowując, Wnioskodawca dopełnił wszystkich obowiązków oraz spełnił warunki, o których mowa w przepisie z art. 28j ustawy o CIT, a sposób jego powstania (przekształcenie) nie jest przesłanką uznawaną za czasowo wyłączającą z możliwości opodatkowania w tejże formie.

W związku z tym, Wnioskodawcy przysługuje prawo do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodu spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT) od 1 grudnia 2023 r.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek zostało uregulowane w rozdziale 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm., dalej: „ustawa o CIT”)  oraz w przepisach ogólnych związanych z rozliczeniami dokonywanymi w ryczałcie.

Zgodnie z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT, opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

Jak stanowi art. 28j ust. 2 ustawy o CIT:

W myśl art. 28j ust. 3-5 ustawy o CIT:

Jednocześnie, przepisy wyłączają wprost niektóre kategorie podatników z zakresu podmiotowego tej regulacji. I tak, w myśl art. 28k ust. 1 ustawy o CIT przepisów niniejszego rozdziału nie stosuje się do:

Podatnik, aby móc wybrać nową formę opodatkowania jest zobowiązany spełnić warunki określone w ww. przepisach o ryczałcie. Dodatkowo przepisy te wyłączają wprost niektóre kategorie podatników z zakresu podmiotowego tej regulacji.

Przy czym warunki te podatnik musi spełniać przez cały okres korzystania z tej formy opodatkowania, w przeciwnym razie może liczyć się z możliwością utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, na podstawie art. 28l ust. 1 ustawy o CIT.

Przedmiotem Państwa wątpliwości jest kwestia ustalenia, czy zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca spełnił warunki, o których mowa w przepisie z art. 28j oraz art. 28k ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i tym samym przysługiwało mu prawo do wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych.

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego oraz uzupełnienia wniosku wynika, że Spółka powstała (…) 2023 r. w wyniku przekształcenia w trybie art. 584¹ ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą pod firmą D. (NIP: (…)).

Wnioskodawca w poprzednim roku podatkowym nie osiągnął żadnych przychodów z  wierzytelności, odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych oraz z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4.

Wnioskodawca na dzień wyboru opodatkowania estońskim CIT zatrudniał 19 osób na. Na dzień przystąpienia do estońskiego CIT Spółka zatrudniała na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty i będzie zatrudniała je przez okres 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku, gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym. Osoby te nie były, ani nie są udziałowcami, ani wspólnikami Spółki.

Wnioskodawca prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej.

Wnioskodawca nie posiada udziałów w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Wnioskodawca nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości.

Wnioskodawca złożył zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym został opodatkowany ryczałtem.

Z wniosku wynika, że Spółka na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem (30 listopada 2023 r.) zamknęła księgi rachunkowe i sporządziła sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. Księgę rachunkową otworzyła na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem, tj. 1 grudnia 2023 r.

Zauważyć należy, że z cytowanego powyżej art. 28j ust. 5 ustawy o CIT wynika, że podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. Przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się odpowiednio.

Zatem Spółka spełniała warunki, o których mowa w art. 28j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a sposób jej powstania (przekształcenie) nie jest przesłanką uznawaną za czasowo wyłączającą z możliwości opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, tzw. estońskim CIT. Wnioskodawcy nie dotyczą również wyłączenia podmiotowe wynikające z art. 28k ust. 1 pkt 1-6 oraz ust. 2 ustawy o CIT, bowiem Wnioskodawca nie jest przedsiębiorstwem finansowym, o  którym mowa w art. 15c ust. 16 o podatku dochodowym od osób prawnych, ani instytucją pożyczkową w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim, Spółka nie osiąga dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych oraz dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji. Na dzień przystąpienia do estońskiego CIT Spółka nie była podmiotem postawionym w stan upadłości, ani likwidacji. Ponadto Wnioskodawca powstał w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, zatem nie mają do niego zastosowania wyłączenia z art. 28k ust. 1 pkt 5 i 6 ustawy o CIT.

Tym samym Spółka, która powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność nie była podmiotem wymienionym w art. 28k ust. 1 ustawy o CIT.

Zatem, zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym, Wnioskodawca spełnił warunki, o których mowa w art. 28j  ustawy o CIT  i jednocześnie nie mają do niego zastosowania wyłączenia z art. 28k ww. ustawy.

Tym samym skoro Spółka, która powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność:

- spełniała warunki, o których mowa w art. 28j ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz

- nie była podmiotem wymienionym w art. 28k ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,

to miała prawo do wyboru formy opodatkowania jaką jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych od 1 grudnia 2023 r.

Zatem Państwa stanowisko jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Wnioskodawcę w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Odnosząc się do powołanych we wniosku interpretacji indywidualnych należy stwierdzić, iż zostały one wydane w indywidualnej sprawie podmiotu, który o jej wydanie wystąpił, zatem nie jest ona wiążąca dla organu wydającego przedmiotową interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

- Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

- Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

- Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 935, dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),

albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).