Czy składki na niemieckie ubezpieczenie członka zarządu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Temat interpretacji
Składki na niemieckie ubezpieczenie a koszty podatkowe
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zajmująca się rozwojem odnawialnych źródeł energii zatrudnia na umowę o pracę członka zarządu z niemiecką rezydencją podatkową. Wynagrodzenie tego pracownika jest opodatkowane w Polsce, natomiast składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzane są w Niemczech. Pracownik podlega prywatnemu niemieckiemu ubezpieczeniu zdrowotnemu i pielęgnacyjnemu, a jego składki są częściowo finansowane przez pracodawcę.
Firma zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy część składki na prywatne ubezpieczenie pielęgnacyjne oraz ubezpieczenie zdrowotne pracownika, finansowana przez pracodawcę, może stanowić koszt uzyskania przychodu. Jednocześnie przedstawiła swoje stanowisko, argumentując, że poniesione składki mają na celu zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów, co zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi kwalifikuje je jako koszty uzyskania przychodów.
Możliwość zaliczenia wydatków do KUP - stanowisko KIS
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że część składki na prywatne ubezpieczenie pielęgnacyjne oraz zdrowotne pracownika, finansowana przez spółkę, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
Organ podatkowy uzasadnił swoją interpretację, odwołując się do art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z tym przepisem, koszty uzyskania przychodów to wydatki poniesione w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 16 ust. 1. Przepisy te nakazują każdorazowo analizować cel i związek przyczynowy między poniesionym kosztem a uzyskanym przychodem.
Następnie KIS podkreśliła, że wydatek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne ma charakter definitywny, został poniesiony przez podatnika, a jego związek z przychodami jest wystarczająco uzasadniony. Pracodawca jest zobowiązany finansować składki, ponieważ wynika to z przepisów niemieckiego systemu zabezpieczenia społecznego. Koszty te mogą wpływać na przychody spółki, gdyż służą zabezpieczeniu pracy członka zarządu.
„Podsumowując, zgodnie z informacjami zawartymi w Państwa wniosku, Pracownik posiada ważny certyfikat A1, więc obowiązek finansowania składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne wynika z niemieckich przepisów dotyczących systemu zabezpieczenia społecznego. Tym samym część składki na prywatne ubezpieczenie pielęgnacyjne oraz prywatne ubezpieczenie zdrowotne Pracownika, finansowana przez Spółkę, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów” - zakończył dyrektor KIS.