Temat interpretacji

W zakresie ustalenia, czy: działalność dotycząca Projektów IT realizowanych przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2018 r., w związku z czym Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi określonej w art. 18d ustawy o CIT.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 lipca 2019 r. (data wpływu 15 lipca 2019 r.) uzupełnione pismem z dnia 13 września 2019 r. (data wpływu 16 września 2019 r.) na wezwanie z dnia 5 września 2019 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.301.2019.1.MR (data nadania 5 września 2019 r., data odbioru 9 września 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

1. działalność dotycząca Projektów IT realizowanych przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2018 r., w związku z czym Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi określonej w art. 18d ustawy o CIT (Pytanie 1) jest prawidłowe;
2. działalność dotycząca Projektów IT realizowanych przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo - rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2018 r., w związku z czym Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi określonej w art. 18d ustawy o CIT (Pytanie 2) jest prawidłowe;
3. Wnioskodawca może ująć w kosztach kwalifikowanych, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt l i la ustawy o CIT wydatki poniesione na:
   1. należności z tytułu umów o pracę (stosunku pracy) Ekspertów IT (w tym koszty premii, bonusów i nagród, pakietów medycznych, karnetów sportowych, koszty szkoleń, diet i należności za czas podróży oraz ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków) wraz ze sfinansowanymi przez Wnioskodawcę składkami z ww. tytułów określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w takiej części w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy danego Eksperta IT zatrudnionego na umowę o pracę w danym miesiącu, oraz
   • należności z tytułu umów zlecenia oraz umów o dzieło Ekspertów IT (w tym koszty premii, bonusów i nagród, pakietów medycznych, karnetów sportowych, koszty szkoleń, diet i należności za czas podróży oraz ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków) wraz ze sfinansowanymi przez Wnioskodawcę składkami z ww. tytułów określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi przez danego Eksperta IT na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu (Pytanie 3) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 15 lipca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy działalność dotycząca Projektów IT realizowana przez Wnioskodawcę spełnia definicje działalności badawczo-rozwojowej oraz ustalenia, czy do kosztów kwalifikowanych Wnioskodawca może zaliczyć wydatki poniesione na należności z tytułu umów o pracę oraz umów zlecenia i dzieło.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Sp. z o.o. [dalej: Wnioskodawca, Spółka lub X.] jest polskim rezydentem podatkowym podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o CIT. Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy kompleksowe usługi IT. Tworzy rozwiązania m.in. dla banków, firm ubezpieczeniowych i telekomunikacyjnych oraz branży lotniczej. Dostarcza klientom technologie w obszarach takich jak:..., interfejsy użytkownika tj..., aplikacje mobilne. Specjalizuje się m.in. w tworzeniu systemów portalowych, systemów sprzedażowych, hurtowni danych, rozwiązań i migracji systemów opartych o platformę i automatyzację testów, a także technologii związanych z B..., Internet... [dalej: I...], M... i A... (sztuczna inteligencja).

X. realizuje zadania związane z pracami koncepcyjnymi, analizą, projektowaniem, realizacją, testowaniem, demonstracją, wdrożeniem i obsługą technologii IT oferowanych klientom. W ramach działalności dotyczącej tworzenia specjalistycznego oprogramowania, systemów i aplikacji Wnioskodawca podejmuje działania mające na celu wytworzenie nowych technologii, usług i produktów IT poprzez opracowywanie i wdrażanie projektów koncepcyjnych i nowatorskich rozwiązań przy pomocy zatrudnionych w Spółce na podstawie umów o pracę, umów zlecenia lub umów o dzieło ekspertów IT [dalej: Eksperci IT].

Technologie proponowane przez Wnioskodawcę w ramach opisanych w dalszej części wniosku projektów IT stanowią autorskie rozwiązania nieudostępniane wcześniej na rynku. Klienci X. otrzymują zindywidualizowany produkt, proces, usługę czy technologię cechującą się nowoczesnością, innowacyjnością i niepowtarzalnością, W trakcie realizacji przedstawionych projektów X. nie pracuje bowiem na istniejących schematach, lecz wykorzystuje dostępną wiedzę i umiejętności tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów lub części produktów IT.

Prace X. nad projektami polegają na utworzeniu nowego produktu, usługi, technologii lub istotnej ich modyfikacji poprzez dodanie nowych funkcjonalności, mających kluczowe znaczenie dla klienta, a realizacja prac odbywa się zgodnie z harmonogramem i przyjętym uprzednio budżetem.

X. wykonuje również projekty polegające na udoskonaleniu i istotnej zmianie świadczonej już usługi lub oferowanego produktu IT poprzez wprowadzenie nowych funkcjonalności, stanowiących wartość dodaną dla konkretnego klienta. Wnioskodawca wykonuje szereg zadań o charakterze twórczym, dotyczącym m.in. opracowania właściwych algorytmów, operacji logicznych oraz analiz.

Wszelkie projekty prowadzone przez X. posiadają jasno sprecyzowany plan, są podzielone na etapy (analiza, projekt, demonstracja, testy, walidacja, wdrożenie). Projekty mają jasno określony harmonogram działań i do każdego z projektów są przypisane odpowiednie zasoby osobowe.

W 2018 r. oraz w 2019 r., Wnioskodawca realizował i będzie kontynuował prace nad opisanymi poniżej projektami [łącznie: Projekty IT].

1. A...

A... [dalej: A...] to system zapobiegający praniu brudnych pieniędzy i wykrywaniu nadużyć zewnętrznych i wewnętrznych (kredytowych, transakcyjnych, sieciowych). System ten jest przez Wnioskodawcę rozbudowywany na bazie stworzonego wcześniej rozwiązania C... [dalej: C...]. System ma dokonywać weryfikacji napływających wniosków i transakcji w czasie rzeczywistym oraz podejmować stosowne decyzje, a jeśli zajdzie taka potrzeba - stworzyć ma alert zawierający wszystkie informacje niezbędne analitykowi do sprawnej analizy i przyjęcia decyzji systemu. Istotnym jest, że system ma budowę modularną, co z kolei pozwala na wdrażanie wybranych jego części w różnych przedziałach czasu i w zależności od zapotrzebowania potencjalnych klientów. Ponadto, A... ma stanowić dla X. produkt doświadczalny, w którym Wnioskodawca wdraża nowe technologie, zanim zostaną one wdrożone w innym produkcie oferowanym przez grupę X., tj. Y..., czyli platformie Y..., która służy do wykrywania nietypowych, nieprzewidzianych i podejrzanych działań klientów instytucji finansowych. Kompleksowo wspiera przeciwdziałanie: praniu pieniędzy, nadużyciom, ryzyku kredytowemu i operacyjnemu, podnosi bezpieczeństwo transakcji internetowych i równocześnie wspiera spełnienie wymogów regulacyjnych. Gdy takie działanie zostanie wykryte, Y... automatycznie powiadamia osoby odpowiedzialne, zgodnie z procesem zdefiniowanym przy pomocy mechanizmów workflow (jako sposobu przepływu dokumentów i informacji pomiędzy pracownikami wykonującymi pewien zalgorytmizowany zespół czynności) i case management (zarządzaniem złożonym procesem w sytuacji kryzysowej). Platforma Y... posiada następujące funkcjonalności:

1. automatyczne wykrywanie i przerywanie podejrzanych transakcji (np. SWIFT, SEPA, SIC itp.) i powiadamianie w czasie rzeczywistym;
2. analiza wszelkich rodzajów ryzyka związanego z przeciwdziałaniem praniu pieniędzy w czasie rzeczywistym w oparciu o modele ryzyka dla danego klienta (umożliwia różne poziomy analizy, np. oddziałów, jednostek i kierowników ds. Klienta);
3. monitorowanie płatności i transakcji.

Rozbudowa przez Wnioskodawcę A... polega na wykonywaniu prac o charakterze rozwojowym nad własnym produktem informatycznym poprzez budowę funkcjonalności z myślą o ich wdrażaniu u klientów. Prace badawcze polegają w niniejszym projekcie na poszukiwaniu nowych technologii np. poprzez:

• decyzję o wyborze nowego narzędzia do indeksowania pełno-tekstowego,

• decyzję o sposobie implementacji narzędzia do migracji danych, tzw. Proof of Concept, tj. wykazanie słuszności pomysłów dla wszystkich większych funkcjonalności, aby sprawdzić poprawność tych założeń,

• decyzję o wyborze narzędzi do migracji danych, w przypadku zastępowania starych modułów ich odpowiednikami stworzonymi w nowych technologiach oraz stworzenie projektów makiet ekranów.

Do przykładowych prac badawczych realizowanych przez Wnioskodawcę w ramach projektu A... w 2018 r. należy rozpoczęcie w lipcu 2018 r. prac nad implementacją z nowym Angularem, tj. otwartą platformą do tworzenia SPA (ang. Single-page Application), w miejsce AngularJS będącego nowym elementem rozwiązania produktowego. Od lipca do października 2018 r. Wnioskodawca wykonywał prace nad indeksowaniem danych T... oraz D... na potrzeby weryfikacji PEP (ang. Politically Exposed Person - zgodnie z definicją z ustawy z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. 2019.1115 z późn. zm.) osoby fizyczne zajmujące znaczące stanowiska lub pełniące znaczące funkcje publiczne) dla klienta z branży finansowej. Skoordynowanie tego mechanizmu z Silnikiem Decyzyjnym A... oraz z Alerterem stanowiło istotne ulepszenie opisywanego systemu. W listopadzie i grudniu Wnioskodawca dodał do A... funkcję uwierzytelniania danych w oparciu o M. (część oprogramowania firmy M., instalowana na systemie operacyjnym Windows Server, umożliwiająca jednorazowe logowanie (SSO) do niezależnych aplikacji, w czasie trwania jednej sesji) wymagane przez kolejnego klienta z sektora bankowego.

Na przełomie 2018 i 2019 r. X. przeprowadziła Proof of Concept dla masowej analizy obecności klientów na listach sankcyjnych i PEP poprzez wprowadzenie odpowiednich mechanizmów w A.... W wyniku tego X. zweryfikowała, że posługując się mechanizmami kolejkowymi, Apache SOLR (serwerem wyszukiwania pełnotekstowego) oraz klastrowaniem (powielaniem jednostek współpracujących w zintegrowanym środowisku) system A... jest w stanie przetwarzać ok. 400 klientów na sekundę na pojedynczej maszynie o określonej mocy, z prawie liniowym skalowaniem (możliwością powiększania systemu w warunkach stale zwiększającej się objętości przetwarzanych danych). Ponadto, Wnioskodawca rozbudował możliwości jednorazowego zalogowania się do usługi sieciowej i uzyskania dostępu do wszystkich autoryzowanych zasobów zgodnych z daną usługą o NTLM (ang. NT LAN Manager), czyli kryptograficzny protokół sieciowy opracowany przez firmę M.. W styczniu 2019 r. X. przeprowadziła analizę możliwości przyspieszenia renderowania list (przedstawienia informacji zawartych w dokumencie elektronicznym w formie najbardziej właściwej dla danego środowiska) w oferowanym w ramach A... Alerterze przez hybrydę Angular-AngularJS, aby nie była konieczna migracja całego modułu. Dodatkowo, Wnioskodawca będzie kontynuował w 2019 r. prace nad modułem raportowym dla A... integrującym dwa silniki raportowe i-net Clear Reports i Jasper Reports.

Natomiast prace projektowe podejmowane przez X. nad nowymi funkcjonalnościami systemu A... polegają na implementacji, stworzeniu dokumentacji użytkownika i administratora, testach automatycznych znacząco przyspieszających weryfikację kodu źródłowego oraz testach funkcjonalnych i zarządzaniu projektem A...

Z uwagi na fakt, że projekt A... realizowany jest z zastosowaniem zwinnej metodyki wytwórczej Serum, dającej możliwość rozwiązywania złożonych problemów, adaptacji A... do wymagań potencjalnego klienta, wdrażania podprocesów i złożonego rozwoju systemu ze względu na iteracyjny (przyrostowy) proces kontroli projektu, do projektu zaangażowano Ekspertów IT na następujących stanowiskach:

• szef R&D odpowiedzialny za proces planowania prac nad systemem A..., ale też koordynację prac z pozostałymi realizowanymi przez X. projektami o charakterze badawczo-rozwojowym, nadzoruje przeprowadzenie odpowiednich badań w ramach projektów, w tym A...;

• kierownik projektu odpowiedzialny za realizację projektu związanego z systemem A..., kontroluje budżet i harmonogram współpracuje z kierownikiem R&D w opracowywaniu planów rozwoju produktu;

• serum master doskonali procesy, rozwiązuje problemy programistyczne oraz optymalizuje kod, tworzy i aktualizuje dokumentację projektową oraz świadczy usługi wsparcia i utrzymania systemów, pracuje nad sprawnością transparentnością i skuteczną komunikacją pomiędzy osobami zaangażowanymi w projekt, wdraża nowe wersje systemu;

• architekt rozwiązań odpowiedzialny za tworzenie architektury oraz metod integracji wdrażanych rozwiązań, projektowanie interfejsów pomiędzy systemami, dba o spełnienie wymagań eksploatacyjnych i bezpieczeństwa, bierze aktywny udział w opracowaniu analiz wykonalności i założeń realizacyjnych projektów, koordynuje pracę zespołów produkcyjnych;

• analityk bierze udział w rozwoju systemu A... od początku do końca, wspomaga zespół w analitycznej interpretacji wymagań i priorytetów, przeprowadza testy systemu;

• zespół programistów - kilkunastoosobowy zespół projektujący i programujący system A..., tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność oraz optymalizujący bazy danych systemu;

• zespół inżynierów systemowych składający się z 2 osób zespół bierze udział w zaawansowanych technologicznie projektach oraz zajmuje się wsparciem systemów operacyjnych, tworzy i wspiera platformy integracyjne w ramach projektu;

• zespół testerów 4 osoby biorące udział w rozwoju systemu A..., kreujące nowe optymalne rozwiązania, wspierające proces zapewnienia jakości oraz tworzące wzorce i standardy w zakresie testów automatycznych;

• zespół UX (user experience) designerów osoby wspierające w zakresie projektowania interakcji i makiet systemu oraz badania i testowania rozwiązań z użytkownikami.

W tym miejscu należy wskazać, że niektóre z osób zaangażowano w ramach projektu A... jedynie na część etatu. Ponadto, zespół programistów charakteryzuje wysoka rotacja, co z kolei istotnie wpływa na całkowitą liczbę osób uczestniczących w projekcie oraz jego koszty finalne.

Celem nadrzędnym rozbudowy A... przez Wnioskodawcę w 2018 i 2019 r. jest unifikacja A... i Y... (będącego beneficjentem zmian technologicznych wprowadzanych pierwotnie w A...) poprzez włączanie nowych modułów do Y.... Dla X. kluczowym jest długoterminowy i systematyczny rozwój obydwu systemów.

1. Y...

System Y... powstał jako platforma, służąca do wykrywania nietypowych, nieprzewidzianych i podejrzanych działań klientów instytucji finansowych. Kompleksowo wspiera przeciwdziałanie: praniu pieniędzy, nadużyciom, ryzyku kredytowemu i operacyjnemu, podnosi bezpieczeństwo transakcji internetowych i równocześnie wspiera spełnienie wymogów regulacyjnych. Gdy takie działanie zostanie wykryte, Y... automatycznie powiadamia osoby odpowiedzialne, zgodnie z procesem zdefiniowanym przy pomocy mechanizmów workflow (jako sposobu przepływu dokumentów i informacji pomiędzy pracownikami wykonującymi pewien zalgorytmizowany zespół czynności) i case management (zarządzaniem złożonym procesem w sytuacji kryzysowej). Platforma Y... posiada następujące funkcjonalności:

1. automatyczne wykrywanie i przerywanie podejrzanych transakcji (np. SWIFT, SEPA, SIC itp.) i powiadamianie w czasie rzeczywistym;
2. analiza wszelkich rodzajów ryzyka związanego z przeciwdziałaniem praniu pieniędzy w czasie rzeczywistym w oparciu o modele ryzyka dla danego klienta (umożliwia różne poziomy analizy, np. oddziałów, jednostek i kierowników ds. Klienta);
3. monitorowanie płatności i transakcji.

Rozbudowa przez Wnioskodawcę Y... polega na wykonywaniu prac o charakterze rozwojowym nad własnym produktem informatycznym poprzez budowę funkcjonalności z myślą o ich wdrażaniu u klientów. Prace badawcze polegają w niniejszym projekcie na poszukiwaniu nowych technologii i weryfikacji możliwości ich zastosowania w produkcie m.in poprzez:

• decyzję o wyborze narzędzi do budowy modułu raportowego uruchamianego jako osobna usługa

• decyzję o modularyzacji aplikacji, powodującą, że stanie się lżejsza i łatwiejsza w instalacji i obsłudze

• decyzję o integracji platformy Y... z systemem A... i ujednoliceniu interfejsu użytkownika

• decyzję o wyborze narzędzi do migracji danych, w przypadku zastępowania starych modułów ich odpowiednikami stworzonymi w nowych technologiach oraz stworzenie projektów makiet ekranów.

Do przykładowych prac badawczych realizowanych przez Wnioskodawcę w ramach projektu Y... w 2018 r. należy:

• przystosowanie platformy Y... do pracy w oparciu o nowy serwer aplikacyjny W... (J...);

• rozpoczęcie w 2018 r. prac nad implementacją interfejsu użytkowania w oparciu o nowy Angular, tj. otwartą platformę do tworzenia SPA (ang. Single-page Application), w miejsce dotychczasowego klasycznego interfejsu użytkownika. Umożliwiło to wizualną unifikację platformy Y... oraz pozostałych modułów systemu A...;

• możliwość wspólnego z A... uwierzytelniania użytkowników w oparciu o M. (część oprogramowania firmy M., instalowana na systemie operacyjnym Windows Server, umożliwiająca jednorazowe logowanie (SSO) do niezależnych aplikacji, w czasie trwania jednej sesji).

Z uwagi na fakt, że projekt Y... realizowany jest z zastosowaniem metodyki wytwórczej Serum, dającej możliwość rozwiązywania złożonych problemów, adaptacji do wymagań potencjalnego klienta, wdrażania podprocesów i złożonego rozwoju systemu ze względu na iteracyjny (przyrostowy) proces kontroli projektu, do projektu zaangażowano Ekspertów IT na następujących stanowiskach:

• szef R&D - odpowiedzialny za proces planowania prac nad platformą Y... i jej dalszą unifikację w ramach systemu AFII, a także za koordynację prac z pozostałymi realizowanymi przez X. projektami o charakterze badawczo-rozwojowym, nadzoruje przeprowadzenie odpowiednich badań w ramach projektów, w tym Y...;

• kierownik projektu - odpowiedzialny za realizację projektu rozwoju platformy Y..., kontroluje budżet i harmonogram współpracuje z kierownikiem R&D w opracowywaniu planów rozwoju produktu,

• serum master doskonali procesy, rozwiązuje problemy programistyczne oraz optymalizuje kod, tworzy i aktualizuje dokumentację projektową oraz świadczy usługi wsparcia i utrzymania systemów, pracuje nad sprawnością transparentnością i skuteczną komunikacją pomiędzy osobami zaangażowanymi w projekt, wdraża nowe wersje systemu;

• architekt rozwiązań odpowiedzialny za tworzenie architektury oraz metod integracji wdrażanych rozwiązali, projektowanie interfejsów pomiędzy systemami, dba o spełnienie wymagań eksploatacyjnych i bezpieczeństwa, bierze aktywny udział w opracowaniu analiz wykonalności i założeń realizacyjnych projektów, koordynuje pracę zespołów produkcyjnych;

• analityk bierze udział w rozwoju platformy Y..., wspomaga zespół w analitycznej interpretacji wymagań i priorytetów, przeprowadza testy systemu;

• zespół programistów - kilkunastoosobowy zespół projektujący i programujący platformę Y..., tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność oraz optymalizujący bazy danych systemu;

• zespół inżynierów systemowych to liczący do 2 osób zespół, który bierze udział w zaawansowanych technologicznie projektach oraz zajmuje się wsparciem systemów operacyjnych, tworzy i wspiera platformy integracyjne w ramach projektu i wspiera automatyzację procesu wytwórczego oraz deploymentu systemu w oparciu o najnowsze dostępne narzędzia.

• zespół testerów kilkuosobowy zespół osób wspierających proces zapewnienia jakości oraz tworzących wzorce i standardy w zakresie testów automatycznych. Bierze udział w rozwoju platformy Y....

• zespół UX (f/ser experience) designerów to osoby wspierające zespół projektowy w zakresie projektowania interakcji i makiet systemu oraz badania i testowania rozwiązań z użytkownikami.

Część osób zaangażowano w ramach projektu Y... jedynie na część etatu, bądź na określony czas. W celu lepszej unifikacji systemów oraz wykorzystania umiejętności członków zespołu dokonano celowej rotacji członków zespołu między projektami Y... i A.... Ponadto, zespół programistów charakteryzuje wysoka rotacja, co z kolei istotnie wpływa na całkowitą liczbę osób uczestniczących w projekcie oraz jego koszty finalne.

Celem nadrzędnym rozbudowy Y... przez Wnioskodawcę w 2018 i 2019 r. jest unifikacja platformy Y... z pozostałymi modułami systemu A.... Poprzez włączanie nowych modułów do Y.... Dla X. kluczowym jest długoterminowy i systematyczny rozwój obydwu systemów.

1. C...

C... [dalej: C.] jest wiodącą, niezależną, otwartą i rozszerzalną platformą do zarządzania urządzeniami i aplikacjami I... (Internet Rzeczy koncepcja bazująca na idei łączności między urządzeniami M2M Machine to Machine, zakładająca możliwość komunikacji, gromadzenia i przetwarzania danych oraz ich wymiany przez te urządzenia za pomocą sieci komputerowej, bez udziału człowieka, za pośrednictwem internetu lub dedykowanej sieci). C. jest własnością O. A.G. Wnioskodawca jest odpowiedzialny za wykonanie wszystkich etapów wytwarzania oprogramowania, począwszy od zbierania wymagań od klienta, ich analizy, poprzez przygotowywanie specyfikacji rozwiązania i opisu kroków testowych. Czynności X. sprowadzają się również do przeprowadzenia Proof of Concept (studium wykonalności) projektu, a gdy wymagania są zaakceptowane, zespół Wnioskodawcy zaangażowany jest w projekt planuje sposób realizacji funkcjonalności, którą dzieli na małe zadania, opisuje, a następnie członkowie zespołu przystępują do ich implementacji. Częścią implementacji są też testy automatyczne, które służą podniesieniu jakości wytworzonego oprogramowania, a także dobre praktyki znane z tzw. programowania ekstremalnego metodyki programowania mającej na celu wydajne tworzenie małych i średnich projektów wysokiego ryzyka jak praca w parach czy wspólne przeglądanie kodu. Gdy funkcjonalność jest skończona zespół przekazuje ją do testów jakościowych. Na tym etapie obowiązkiem Wnioskodawcy jest sprawdzenie wszystkich możliwych ścieżek do wykonania przez użytkownika i potwierdzenie prawidłowości działania funkcjonalności. Po przejściu testów funkcjonalności X. przygotowuje paczkę danych zawierającą gotowy komponent (np. moduł aplikacji, biblI...ekę zewnętrzną, wydzieloną część aplikacji) do zainstalowania na systemach testowych i produkcyjnych.

Podobnie jak w przypadku A..., prace nad C. są przez Wnioskodawcę przeprowadzane w metodyce Serum. Do projektu X. zaangażowała następujących Ekspertów IT:

• 5 niezależnych zespołów developerskich programiści front-end i back-end wykonujący prace w zakresie projektowania architektury platformy, analizy wymagań biznesowych i technicznych, tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność oraz optymalizujący bazy danych systemu, również rozwiązujący zgłaszane problemy;

• 5 inżynierów DevOps będących głównymi wykonawcami posiadającymi kompetencje DevOps z pogranicza działów wytwarzania oprogramowania (Dev) i zarządzania systemami (Ops) których zadaniem jest instalacja artefaktu na serwerze, zarządzanie serwerami, ale też konfiguracja tych serwerów. W ramach projektu, inżynierowie DevOps rozwijają również funkcjonalności, gdzie głównym zadaniem jest usprawnienie procesów instalacji, automatyzacja bądź rozwiązywanie problemów z wydajnością;

• zespoły zapewnienia jakości oraz zarządzania projektem (Scrum Mastering) osoby odpowiedzialne za prawidłową realizację projektu i zapewnienie wysokiej jakości całego procesu wytwórczego platformy C.; pomagają zrozumieć podejście empiryczne w procesie wytwarzania produktu, wspierają zespoły developerskie w prawidłowym poruszaniu się w metodyce Serum;

• zespół testerów kilkuosobowy zespół biorący udział w rozwoju C., wdrażający nowe rozwiązania optymalizujące dla systemu, zapewniający jakość oraz tworzący wzorce i standardy w zakresie testów automatycznych;

• zespół Ul (user interface) designerow osoby projektujące wizualną część projektu, dostosowujące ją do oczekiwań użytkowników, programujące nowe rozwiązania w zakresie komunikacji interfejsu systemu z użytkownikiem w oparciu o nowe oraz prowadzone doświadczenia w tym zakresie.

C. zapewnia bezpieczeństwo na poziomie operatora, jest w pełni przemianowalna (tj. możliwe jest przypisanie wcześniej zdefiniowanemu obiektowi występującemu w kodzie źródłowym nowej, dodatkowej nazwy, np. identyfikatora, co pozwala na skrócenie odwołań do pól zawartych w złożonych strukturach danych, takich jak struktury, rekordy, unie, klasy itd., w przypadku zbyt rozbudowanych selekcji) i może być podstawą usług I... oraz transformacji biznesowych napędzanych I... na całym świecie. Platforma jest osadzona w przemysłowych rozwiązaniach I... firm S. i D., wykorzystywanych przez takie podmI...y jak Deutsche Telecom i Telefonica. C. jest podstawą inteligentnych rozwiązań połączonych, przez co prace nad nią cechują się wysokim stopniem innowacyjności. Zadaniem Wnioskodawcy jest przede wszystkim wprowadzanie do platformy nowych funkcjonalności, które muszą zostać przez X. zdefiniowane, stworzone, przetestowane i wdrożone.

1. N...

N... [dalej: N.] jest produktem IT wykorzystującym platformę C. oraz rozwój opartych na niej aplikacji odpowiedzialnych za monitorowanie dostępności turbin wiatrowych i ich zdalną kontrolę. Prace X. nad N. opierają się na transformacji cyfrowej polegającej na kompleksowym procesie reorganizacji pracy przy wykorzystaniu technologii cyfrowych. W ramach projektu N., Wnioskodawca odpowiada za osadzenie całego rozwiązania O.owego na infrastrukturze sprzętowej dostarczonej przez podmI... zewnętrzny partnera technologicznego Plus Server.

Celem prac X. nad N. jest poprawa działania centrum kontroli farm wiatrowych, których operatorzy monitorują stan turbin. Zadaniem Wnioskodawcy jest stworzenie systemu aktualizacji i monitoringu stanu turbin poprzez analizę danych. System ten ma za zadanie prewencję i minimalizację ryzyka niezauważonej awarii. X. odpowiada za rozwój aplikacji monitorujących i kontrolujących pracę turbin wiatrowych oraz integrację N. z C. odpowiedzialną za zbieranie i przetwarzanie danych oraz stworzenie systemu alarmującego operatorów w razie usterki lub nieprawidłowości funkcjonowania turbin wiatrowych.

Prace Wnioskodawcy skupiają się na poprawie działania N. poprzez wytworzenie i wprowadzenie innowacyjnych rozwiązań redukujących błędy operacyjne występujące w N.. Aby zapewnić stabilność, niezawodność i efektywność N., Wnioskodawca analizuje problemy techniczne i projektuje rozwiązania wykluczające potencjalne błędy, zwiększając jednocześnie wydajność N., zwłaszcza przy wysokiej częstotliwości przesyłu dużych ilości danych.

Ścisłe wymagania dotyczące szybkości dostępu do danych, łatwości dostępu i manipulacji danymi, natychmiastowego przełączania kontekstu wyświetlanych informacji (przeglądania informacji z różnych punktów widzenia), ale też wymogi co do łatwości obsługi przez wielu użytkowników sprawiają, że X. dokonuje w ramach projektu szeregu czynności o charakterze badawczo-rozwojowym, ukierunkowanych na nowatorskie rozwiązania. Jednocześnie działalność Wnioskodawcy obarczona jest brakiem pewności co do wyniku końcowego prac wykonywanych na rzecz N.

W niniejszym projekcie X. angażuje m.in. Ekspertów IT o następujących zakresach obowiązków:

• Szef R&D odpowiedzialny za proces planowania prac nad projektem, ale też koordynację prac z pozostałymi realizowanymi przez X. projektami o charakterze badawczo-rozwojowym, odpowiada za integrację efektów pracy wszystkich zespołów, koordynację postępów, nadzoruje przeprowadzanie odpowiednich badań oraz wyznacza nowe kierunki w zależności od efektów przeprowadzonych prac badawczych;

• serum master / team leader / kierownik techniczny - doskonali procesy, rozwiązuje problemy programistyczne oraz optymalizuje kod, tworzy i aktualizuje dokumentację projektową oraz świadczy usługi wsparcia i utrzymania systemów, pracuje nad transparentnością i skuteczną komunikacją między osobami zaangażowanymi w projekt, wdraża nowe wersje systemu;

• architekt rozwiązań / analityk biznesowy - odpowiedzialny za tworzenie architektury oraz metod integracji wdrażanych rozwiązań, projektowanie interfejsów pomiędzy systemami, dba o spełnienie wymagań eksploatacyjnych i bezpieczeństwa, bierze aktywny udział w opracowaniu analiz wykonalności i założeń realizacyjnych projektów, koordynuje pracę zespołów produkcyjnych;

• zespół programistów front-end i back-end - kilkunastoosobowy zespól projektując) i programujący produkt IT, tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność platformy oraz optymalizujący kod systemu;

• 2 inżynierów DevOps odpowiedzialnych za rozwój funkcjonalności poprzez usprawnienie procesów, automatyzację, zwiększenie wydajności N., którzy zajmują się wsparciem systemów operacyjnych, tworzą i wspierają platformy integracyjne w ramach projektu;

• zespół testerów (stream QA) 4 osoby biorące udział w rozwoju systemu, kreujące nowe optymalne rozwiązania, wspierające proces zapewnienia jakości oraz tworzące wzorce i standardy w zakresie testów automatycznych;

• zespół UX/UI (user experience / user interface) designerów osoby odpowiedzialne za projektowanie interakcji i makiet systemu, interfejsu systemów oraz badania i testowania rozwiązań z użytkownikami;

• 2 inżynierów jakości odpowiedzialnych za zapewnienie jakości w ramach całego procesu wytwórczego N.

1. T...

T... to projekt Wnioskodawcy realizowany na rzecz T... tłumaczona jest jako łańcuch bloków służący do przechowywania i przesyłania informacji o transakcjach i zdarzeniach zawartych w internecie (np. użycie technologii do rozliczania płatności przez urządzenie podłączone do internetu).

W trakcie realizacji założeń klienta Wnioskodawca posługuje się wieloma innowacyjnymi technologiami, w tym czy Q.. Innowacyjność projektu T... przejawia się przede wszystkim próbami wykorzystania i zastosowania technologii B... w produktach IT oferowanym klientom X.. Największym wyzwaniem, z jakim mierzy się zespół Wnioskodawcy, jest stworzenie rozwiązań informatycznych o charakterze biznesowym takich jak... - wykorzystujących techniki kryptograficzne oparte o technologię B... w sieciach rozproszonych pozwalających użytkownikom skupić się na wartości biznesowej i scenariuszach procesów biznesowych obsługując aspekty technologiczne w sposób kompleksowy. Jednym z elementów aktywności Wnioskodawcy w ramach prac o charakterze badawczym w ramach projektu T... jest uczestnictwo zespołów Wnioskodawcy w organizowanym w Berlinie maratonie programowania pracując nad rozwiązaniem problemu złożoności konfiguracji sieci B... oraz integracją różnych technologii B... obsługujących szerokie spektrum DLT i wdrożeń.

W ramach projektu X. badało następujące technologie:...

W skład zespołu Ekspertów IT Wnioskodawcy zaangażowanych w realizację omawianego projektu IT wchodzili:

• Szef R&D - odpowiedzialny za proces planowania prac nad projektem, ale też koordynację prac z pozostałymi realizowanymi przez X. projektami o charakterze badawczo-rozwojowym, odpowiadał za integrację efektów pracy wszystkich zespołów, koordynację postępów, nadzoruje przeprowadzanie odpowiednich badań oraz wyznaczał nowe kierunki w zależności od efektów przeprowadzonych prac badawczych;

• serum master pomagał zrozumieć podejście empiryczne w procesie wytwarzania produktu, wspierał zespoły developerskie w prawidłowym poruszaniu się w metodyce Serum, wspierał samoorganizację zespołu;

• architekt rozwiązań odpowiedzialny za tworzenie architektury systemu, dostosowanie jej do wymagań oraz do nowych technologii użytych i implementowanych przy starcie projektu jak również, podczas developmentu, za przygotowanie planu skalowania systemu w zależności od wymagań klienta;

• analityk / researcher poszukiwał informacji o konkretnych technologiach i możliwościach i implementacji, wspierał zespół w rozwiązywaniu problemów technicznych, tworzył dokumentację projektową, zajmował się wsparciem systemów operacyjnych;

• zespół programistów - w różnych okresach od kilku do kilkunastu osób - zespół projektujący i programujący system, prowadzący badania nad nowym algorytmem oraz budujący prototypy, jak również środowiska badawcze dla projektu, tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność oraz optymalizujący bazy danych systemu, integrujący technologie różnych dostawców, udzielający się na wydarzeniach branżowych i konferencjach w celu rozszerzenia wiedzy o technologii B...;

• zespół testerów 2 osoby biorące udział w rozwoju systemu, sprawdzające i optymalizujące nowe rozwiązania, zapewniający jakość wdrażanych rozwiązań oraz standardy w zakresie testów automatycznych;

• zespół UX/UI (user experience / user interface) designerów - zespół dwóch osób projektujący i wspierający w projektowaniu rozwiązań mających wpływ na interakcję użytkownika z systemem, przygotowujący makiety systemu i testujący rozwiązania z użytkownikami końcowymi.

1. TLABS Smart City

W ramach projektu S..., X. współpracuje z Deutsche Telekom. W projekcie prowadzone są badania oraz testy różnych przypadków prowadzonych na stworzonych modelach oraz prototypach systemów opartych o technologie pozwalającą uczynić miasta bardziej przyjaznymi dla środowiska i bardziej wydajnymi. Działania wykonawcy obejmują budowę i rozwój modeli przypadków. Modele między innymi zakładają zwiększenie wykorzystania i integracji różnych systemów transportu elektrycznego, inteligentnego oświetlania ulic, automatycznego zarządzania zużyciem wody w obszarze miejskim czy monitorowanie poziomu i jakości powietrza w mieście.

W ramach projektu S..., X. projektuje i wdraża do prototypu architekturę rozwiązania wykorzystanego na potrzeby projektu klienckiego (dla miasta Hamburg) oraz na potrzeby prezentacji na konferencjach, podczas wydarzeń programistycznych (hackatoonów) z potencjalnymi klientami Wnioskodawcy.

Wytworzony prototyp ma za zadanie pokazać możliwości integracji różnych systemów inteligentnego miasta jak również po implementacji przypadków testowych podczas prowadzonych badań pokazać ograniczenia oraz możliwe do wystąpienia problemy podczas skalowania rozwiązania do tkanki miejskiej.

W założeniu klienta (Deutsche Telekom) pełne rozwiązanie powinno doprowadzić do powstania cyfrowego układu nerwowego miasta zintegrowanego w jednym centrum zarządzania a docelowo zarządzające się automatycznie.

Udział w projekcie wymaga od zespołu developerskiego pracy koncepcyjnej, odpowiedniego, kompleksowego doboru technologii w celach integracji i zarządzania infrastrukturą, jak również nawiązania aktywnej współpracy z szeroką siecią partnerów, dostawców urządzeń inteligentnych dla miast, jak również samych użytkowników (władz miast) inteligentnych rozwiązań. Prace wykonywane przez X. mają na celu wprowadzenie do przestrzeni publicznej nowych technologii cyfrowych (I..., B..., BigData, A...) zwiększających wydajność procesów wykonywanych przy administrowaniu miastami oraz poprawę jakości życia i środowiska.

Na obecnym etapie dostawcy istniejących rozwiązań tworzą oddzielne systemy, bez części wspólnej. W ramach niniejszego projektu, X. pracuje nad integracją tych systemów albo na bazie już istniejących, stworzeniem nowych, lepszych, bardziej wydajnych systemów mogących integrować się z innymi systemami.

Uczestnicząc w projekcie , zespół z X. pracuje na środowisku specjalnie przygotowanym w którym możliwa jest integracja różnych systemów co pozwala opracowywać prototypy wykorzystując innowacje z różnych dziedzin nauki jak np. osiągnięć w zakresie nauczania maszynowego, (machin leaming) sztucznej inteligencji czy technologii B... oraz z zakresu monitorowania jakości powietrza, natężenia hałasu, zużycia wody czy sterowania oświetleniem ulic.

W ramach projektu podział pracy przedstawiony jest poniżej:

• Zespół developerski to kilku osobowy zespół projektujący i programujący system S..., tworzący dokumentację projektową, badający możliwości skalowania badanego systemu, oraz proponujący zmiany w obecnym prototypie lub tworzenie nowego.

• Zespół testerski w różnych okresach zespół do kilku osób, obecnie jedna osoba. Zadaniem tej komórki jest rozwój istniejącego modelu i prototypu poprzez wymyślanie wspólnie z klientem i testowanie przypadków użycia systemu, wdrażanie nowe rozwiązania optymalizujące system, zapewnienie wysokiej jakości kodu napisanego przez developerów poprzez jego testowanie, oraz tworzenie i wdrażanie standardów i wzorca testów automatycznych.

• Inżynier DevOps osoba odpowiedzialna za utrzymanie systemów operacyjnych w stanie gotowości, proponująca nowe rozwiązania mające na celu optymalizację wykorzystywanych zasobów oraz zwiększających stabilność systemu.

1. E...

E... [dalej: E..] to system monitorowania stanu silników do samolotów cywilnych zapewniający wczesne ostrzeganie o możliwych zdarzeniach i usterkach poprzez ciągłe, zdalne zbieranie danych z silników, umożliwiające wczesną reakcję i lepsze zaplanowanie konserwacji silników odrzutowych stosowanych w samolotach cywilnych.

Innowacyjność i przełomowość projektu polega na tym, iż całość systemu rozwijana i operowana jest przez Wnioskodawcę w tzw. chmurze Z... (będącej produktem M.). E.. jest systemem mocno rozproszonym i składa się z ponad 20 modułów i podsystemów. Dzięki zastosowaniu chmury Z... oraz rozproszeniu, system jest skalowalny i może przetwarzać olbrzymią liczbę transakcji. Zastosowanie systemu E.. umożliwia klientom Wnioskodawcy wielomilionowe oszczędności w kosztach utrzymania floty samolotów poprzez optymalizację planowanych, a także nieplanowanych przeglądów odrzutowych silników lotniczych.

E.. jako odznaczająca się stałą możliwością powiększania platforma przetwarzania danych w chmurze (BigData), zbudowana na potrzeby monitorowania stanu silników, będzie służyć dalszym rozwiązaniom I... stosowanym przez klientów, co stanowi o nowatorskim i ukierunkowanym na nowe odkrycia charakterze prac wykonanych przez X.. Ponadto, poprzez analityki biznesowe (ang. Business Intelligence) E.. prezentuje dane kadrze decyzyjnej klienta. W projektowanym i budowanym przez X. systemie E.. zawarto również Machine Leaming systemu samouczącego się na bazie historycznych analityk danych.

Łącznie dla potrzeb projektu Wnioskodawca zaangażował 77 Ekspertów IT prowadzących następujące prace:

1. architektoniczno planistyczne,
2. developersko - programistyczne,
3. testowe,
4. integracyjne, oraz
5. środowiskowe (budowa chmury Z...), na stanowiskach:
   • product owner odpowiedzialny za proces planowania prac badawczych nad systemem E.. z klientem; osoba o profilu Analityka, która jest odpowiedzialna za ustalenie kształtu prac projektu/produktu i wymagań biznesowych - ze strony Klienta i zdefiniowania wymagań do prac informatycznych po stronie dostawcy;
   • serum master osoby, które doskonalą procesy, tworzą i aktualizują dokumentację projektową oraz świadczą usługi wsparcia i utrzymania systemów, pracują nad sprawnością, transparentnością i skutecznością komunikacji pomiędzy osobami zaangażowanymi w projekt, wdrażają nowe wersje systemu;
   • architekt rozwiązań odpowiedzialny za tworzenie architektury oraz metod integracji wdrażanych rozwiązań, projektowanie interfejsów pomiędzy systemami, dba o spełnienie wymagań eksploatacyjnych i bezpieczeństwa, bierze aktywny udział w opracowaniu analiz wykonalności i założeń realizacyjnych projektów, koordynuje pracę zespołów produkcyjnych;
   • zespół programistów kilkunastoosobowy zespół projektujący i programujący system E.., tworzący dokumentację projektową, analizujący wydajność oraz optymalizujący bazy danych systemu;
   • zespół inżynierów systemowych zespół zajmuje się wdrożeniem oraz wsparciem systemów operacyjnych, tworzy i wspiera platformy integracyjne w ramach projektu;
   • zespół testerów - osoby biorące udział w rozwoju systemu E.., kreujące nowe optymalne rozwiązania, wspierające proces zapewnienia jakości oraz tworzące wzorce i standardy w zakresie testów automatycznych;
   • zespół UX (user experience) designerów osoby wspierające w zakresie projektowania interakcji i makiet systemu oraz badania i testowania rozwiązań z użytkownikami.

Poszczególne prace nad opisanymi wyżej Projektami IT wykonuje zespół wykwalifikowanych Ekspertów IT programistów, inżynierów systemowych, testerów, deweloperów, analityków. Osoby te współpracują z X. na podstawie różnych form zatrudnienia (umowa o pracę, umowa zlecenia, umowa o dzieło).

W związku z wykonywaniem poszczególnych zadań przez Ekspertów IT, Wnioskodawca ponosi koszty wynagrodzeń zasadniczych, finansuje składki z tytułu należności pracowniczych określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. 2019.300 z późn. zm., dalej: ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych), a także ponosi inne koszty pracownicze oraz dodatkowe koszty osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło takie jak: koszty premii, bonusów i nagród, koszty szkoleń (tj. uczestnictwa w szkoleniach branżowych, mających na celu podnoszeniem kwalifikacji Ekspertów IT niezbędnych do prowadzenia prac badawczo-rozwojowych), karnetów sportowych, opieki medycznej, diet i należności za czas podróży, również ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków, stanowiące przychód pracowników Spółki lub odpowiednio osób współpracujących ze Spółką na podstawie umów zlecenie i umów o dzieło w rozumieniu ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2018.1509 z późn. zm., dalej: ustawa o PIT).

Koszty te X. wyodrębnia w ewidencji rachunkowej i zalicza do kosztów uzyskania przychodu.

Powyższe koszty nie zostały Spółce zwrócone w jakiekolwiek formie ani nie zostały poniesione na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej.

Wnioskodawca wyłącza z zakresu przedmiotowego wniosku koszty składek z tytułu Funduszu Pracy oraz Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych opłacanych przez Spółkę jako płatnika składek.

Opisane wyżej świadczenia nie są również realizowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.

Wnioskodawca prowadzi ewidencję czasu pracy poszczególnych Ekspertów IT poświęconego na wykonywanie prac badawczo-rozwojowych, określającą ilość godzin i wskazującą ile w danym miesiącu dany ekspert IT poświęcił czasu na działalność badawczo-rozwojową w stosunku do całej świadczonej przez niego na rzecz X. pracy bądź usługi.

Wnioskodawca zaznacza również, że nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego w rozumieniu ustawy z dnia 30 maj 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. 2018.141 z późn. zm.).

W piśmie z dnia 13 września 2019 r. (data wpływu 16 września 2019 r.) Wnioskodawca wskazał, że Spółka nie zamierza korzystać z odliczenia w ramach tzw. ulgi na działalność badawczo-rozwojową w stosunku do przychodów z zysków kapitałowych.

Wnioskodawca wskazał, że działalność w zakresie działalności badawczo-rozwojowej nie miała/nie będzie miała charakteru prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany, a prace opisane jako B+R były/są/będą zdarzeniem unikalnym/innowacyjnym.

W 2018 r. Wnioskodawca był średnim przedsiębiorcą zarówno w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a także w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

Wnioskodawca wskazał, że ponoszone przez Spółkę wydatki, które mogą stanowić koszty kwalifikowane w ramach ulgi B+R były/będą przez Wnioskodawcę zaliczane do kosztów uzyskania przychodów danego roku.

Ponadto Wnioskodawca wskazał również, że ponoszone wydatki będące przedmiotem pytań Spółka planuje odpisać od podstawy opodatkowania w zeznaniach za poszczególne lata podatkowe, w których te wydatki poniesiono.

Wnioskodawcy wskazał ponadto, że działalność w zakresie objętym pytaniem 1 i 2, tj. w zakresie wszystkich przedstawionych we wniosku a realizowanych przez Spółkę Projektów polega na m.in. nabywaniu, łączeniu, kształtowaniu i wykorzystywaniu dostępnej wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych i ulepszonych produktów, procesów i usług oraz ich operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany miały charakter ulepszeń.

Spółka wyjaśniła także, że w odniesieniu do poszczególnych projektów B+R (produktu informatycznego Y..., platformy C., platformy Q., projektu S..., systemu E...) etap wdrożenia obejmuje różny zespół czynności, lecz w żadnym wypadku nie obejmuje on uruchomienia produkcyjnego systemu (produktu informatycznego). W odniesieniu do każdego z projektów B+R etap wdrożenia obejmuje czynności mające charakter twórczy mający na celu tworzenie, projektowanie nowej bądź ulepszonej wersji platformy, systemu operacyjnego itd.

Wnioskodawca nie zalicza do prac rozwojowych w ramach rozbudowy produktu informatycznego Y... kosztów wdrażania funkcjonalności u klientów nabywających ten produkt (np. standardowe czynności instalacyjne, parametryzacja, etc. prowadzonych w ramach wdrażania), które są ujmowane w odrębnych projektach wdrożeniowych i suportowych z dedykowanymi kodami.

Niezależnie od powyższego Wnioskodawca zalicza do prac rozwojowych w ramach rozbudowy produktu informatycznego Y... prace nad rozwojem produktu, w tym również usuwaniem w nim błędów (nie tylko tych znalezionych u klientów).

Zespół X. przygotowuje tylko funkcjonalności, nie wykonuje wdrożeń i nie ma do tego uprawnień nadanych przez klienta, który wykonuje to we własnym zakresie (O. AG).

W ramach prowadzonych prac w zakresie platformy walutowej służącej do obsługi kryptowaluty ether Q. Wnioskodawca nie dokonywał wdrożenia / implementacji platformy u klienta, lecz jedynie weryfikacji prawidłowości jego implementacji w prowadzonym projekcie T....

Wnioskodawca wskazał, że w ramach projektu S..., Spółka do prac realizowanych w ramach działalności badawczo-rozwojowej zalicza jedynie prace nad rozwojem produktu, które są gromadzone pod dedykowanymi kodami projektowymi.

Czynności niezwiązane z rozwojem produktu są raportowane na kodach nieprodukcyjnych np. szkolenia, konferencje, presale lub też są wykonywane przez zespół sprzedażowy, którego wynagrodzenia nie stanowią kosztów kwalifikowanych.

W ramach projektu E..., uwzględniane są prace związane z tworzeniem infrastruktury (środowisk w chmurze Z...) niezbędnej do wykonania prac B+R przez pozostałych członków zespołów projektowych.

Wnioskodawca wskazał, że Wdrożenie systemu E.. na środowiskach klienta pozostaje poza zakresem projektu. W razie dodatkowego zlecenia ze strony klienta dot. wdrożenia E.. koszty z nim związane nie zostaną rozliczone w ramach ulgi B+R.

Wszystkie koszty będące przedmiotem zapytania Nr 2 wymienione w stanie faktycznym, a dotyczące pracowników zatrudnionych do realizacji prac badawczo-rozwojowych są/będą należnościami ze stosunku pracy.

W skład należności ze stosunku pracy, które Spółka zamierza odliczać w ramach ulgi B+R nie będą wchodziły wynagrodzenia za czas choroby, za czas urlopu itd. Wysokość ulgi będzie obliczona wyłącznie na podstawie czasu pracy zaraportowanego na dany kod projektu B+R, osobno raportowane są nieobecności takie jak szkolenia, choroby, urlopy.

Wnioskodawca wskazał również, że usługi wykonywane na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło będą stanowiły wyłącznie należności ze źródła określonego w treści art. 13 pkt 8a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawca może zawierać również umowy z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą na wykonanie prac badawczo-rozwojowych, jednak koszty wynagrodzenia z tytułu tych umów nie są przedmiotem złożonego wniosku o interpretację, a Wnioskodawca nie odlicza ani nie zamierza rozliczać tych kosztów w ramach ulgi badawczo-rozwojowej.

Eksperci IT wykonujący prace badawczo-rozwojowe mogą poświęcać część czasu pracy również na prace inne niż badawczo-rozwojowe. Wnioskodawca do kosztów kwalifikowanych zalicza / będzie zaliczał należności z tytułów umów o pracę, zlecenia oraz o dzieło oraz odpowiednie składki w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy Eksperta IT w danym miesiącu.

Spółka do kosztów kwalifikowanych zalicza / będzie zaliczać należności z tytułów umów o pracę, zlecenia oraz o dzieło oraz stosowne składki, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w ogólnym czasie pracy Eksperta IT w danym miesiącu.

Wnioskodawca wskazał także, że przyznawane przez Spółkę premie, bonusy i nagrody nie są wypłacane z zysku Spółki po opodatkowaniu.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania.

Czy w zaprezentowanym stanie faktycznym należy uznać, że działalność dotycząca Projektów IT realizowanych przez Wnioskodawcę spełnia definicję działalności badawczo rozwojowej, o której mowa w art. 4a pkt 26 ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 30 września 2018 r., w związku z czym Wnioskodawca ma prawo skorzystać z ulgi określonej w art. 18d ustawy o CIT?