Temat interpretacji

Stan faktyczny:

Podatnik (spółka z o.o.) prowadzi działalność w zakresie produkcji instalacji i urządzeń hydrauliki siłowej. W celu sfinansowania swojej działalności zaciągnął u podmiotu zagranicznego pożyczki pieniężne, z tytułu których zobowiązany jest do zapłaty odsetek.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z treścią art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm) koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowego oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do przychodów danego roku podatkowego, chyba że ich zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są one potrącalne w roku, w którym zostały poniesione.

W świetle powyższego koszty uzyskania przychodu można podzielić na:

• koszty, które przypisać można do określonego przychodu uzyskanego przez podatnika; koszty te podlegają uwzględnieniu w tym okresie podatkowym, w którym przychód został lub zostanie przez podatnika uzyskany, oraz
• koszty, których nie można bezpośrednio i funkcjonalnie przypisać do konkretnego przychodu uzyskiwanego przez podatnika, w takim przypadku koszty powinny być zaliczone do okresu, w którym zostały poniesione.

Zatem w przypadku, gdy kwota podatku od towarów i usług w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zostanie uznana za koszt uzyskania przychodu, koszt ten będzie podlegał wykazaniu w roku podatkowym w którym dokonano korekty.