Temat interpretacji

Przepisy art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) stanowią, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nie wypłaconych osobom fizycznym, nie prowadzącym działalności gospodarczej, należności z tytułów określonych w art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)

Natomiast art. 41 ust. 1 w związku z art. 13 pkt 2 i pkt 5-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczy określonych należności wypłacanych osobom fizycznym w tym miedzy innymi z tytułu osobistego wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od osoby prawnej, jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej lub przedsiębiorcy - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb tych podmiotów i tego samego rodzaju usług nie wykonuje na rzecz ludności.

Jak wynika z powołanych wyżej przepisów nie stanowią kosztów uzyskania przychodów danego roku (okresu) podatkowego zarachowane a nie wypłacone, w danym roku (okresie) podatkowym, osobom fizycznym nie prowadzącym działalności gospodarczej należności z tytułów wymienionych w tych przepisach, tj. m. in. za zrealizowane, określone w tych przepisach, umowy zlecenia lub umowy o dzieło - co oznacza, że kosztami uzyskania przychodów są tylko ww. należności faktycznie wypłacone.