Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 6 maja 2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, tj. czy wpłaty z tytułu uczestnictwa w zbiorczym portfelu papierów wartościowych nie zaliczają się do przychodów towarzystwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że podatnik jest Towarzystwem Funduszy Inwestycyjnych działającym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych. Zgodnie z art. 209 tej ustawy towarzystwo może prowadzić działalność w zakresie zarządzania zbiorczym portfelem papierów wartościowych. Zgodnie z art. 212 tej ustawy zbiorczy portfel papierów wartościowych stanowi współwłasność łączną posiadaczy tytułów uczestnictwa, którzy wpłacają środki pieniężne tytułem zapisów na tytuły uczestnictwa oraz tytułem wpłat do zbiorczego portfela papierów wartościowych. Towarzystwo przydziela tytuły uczestnictwa zbiorczego portfela papierów wartościowych osobom, które dokonały wpłat, zarówno w drodze zapisów, jak i w drodze nabycia tytułów uczestnictwa w późniejszym okresie. Zgodnie z przepisami w/w ustawy o funduszach inwestycyjnych "do zbywania lub odkupywania tytułów uczestnictwa zbiorczego portfela papierów wartościowych stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące zbywania lub odkupywania jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych otwartych" W związku z zamiarem utworzenia zbiorczego portfela papierów wartościowych, Spółka zwróciła się o udzielenie informacji, czy wpłaty zebrane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w drodze zapisów na tytuły uczestnictwa zbiorczego portfela papierów wartościowych powinny być zaliczone do przychodów towarzystwa.

Zdaniem towarzystwa wpłaty te powinny być objęte wyłączeniem zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 4a ustawy z o podatku dochodowym od osób prawnych.

Katalog przychodów podlegających opodatkowaniu zawiera art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).Przychody wymienione w w/w artykule cechuje to, że są to przysporzenia majątkowe o trwałym charakterze, powodujące przyrost majątku podatnika bądź też zmniejszenie jego zobowiązań.

Jednocześnie, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 4 a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów nie zalicza się przychodów otrzymanych przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych z tytułu zapisów na jednostki uczestnictwa lub certyfikaty inwestycyjne. Analogiczna sytuacja ma miejsce w przypadku zapisów na zbiorczy portfel papierów wartościowych. Wpłaty zebrane w drodze zapisów na tytuły uczestnictwa zamieniają się na tytuły uczestnictwa w zbiorczym portfelu papierów wartościowych. Zatem towarzystwo nie uzyskuje przychodów podatkowych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z tytułu wpłat na tytuły uczestnictwa zbiorczego portfela papierów wartościowych, gdyż jedynie zarządza zbiorczym portfelem papierów wartościowych, natomiast posiadaczami portfela są jego uczestnicy, którzy dokonali wpłat.

W świetle powyższego, w ocenie Naczelnika tut. Urzędu słuszne jest stanowisko przedstawione we wniosku, iż wpłaty z tytułu uczestnictwa w zbiorczym portfelu papierów wartościowych nie zaliczają się do przychodów towarzystwa w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Mając powyższe na uwadze, postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony - do czasu zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa)

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (art 14a § 4 w związku z art. 236 § 2 pkt 1 ustawy - Ordynacja podatkowa), za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.