Temat interpretacji

Podatnik zwrócił się do tutejszego Urzędu z następującymi pytaniami:

1. Czy zgodnie z art. 11 ust. 2 nowej Konwencji między Rzeczypospolitą Polską a Królestwem Niderlandów odsetki uzyskane w Polsce przez pożyczkodawcę mającego siedzibę i zarząd w Niderlandach będą opodatkowane stawką 5% od dnia 18.03.2004 r. czyli po 12 miesiącach od wejścia w życie, czy od 01.01.2005r., czyli po 12 miesiącach od rozpoczęcia obowiązywania Konwencji? Czy datą uzyskania przychodów odsetkowych jest data ich wypłaty pożyczkodawcy, czy okres, za jaki zostały naliczone?

2. Czy od należności licencyjnych brutto wypłaconych po 01.01.2004 r., lecz dotyczących IV kwartału 2003r. Spółce będącej rezydentem Niderlandów, należy pobrać podatek "u źródła" w wysokości 5%, czy może stosownie do art. 12 ust. 3 ww Konwencji sposób stosowania art. 12 ust. 2 został ustalony w inny sposób?

W związku z pismem z dnia 09.02.2004 r. (data wpływu 11.02.2004 r.) uzupełnionym w dniu 02.03.2004 r. - o własne stanowisko w sprawie (data wpływu 04.03.2004 r.), złożonym w trybie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje, że:

- stosownie do postanowień art. 32 Konwencji między Rzeczypospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2003 r. Nr 216, poz. 2120), umawiające się Państwa poinformują się wzajemnie, że spełnione zostały wymogi konstytucyjne dla jej wejścia w życie;

Konwencja wejdzie w życie miesiąc po dacie późniejszej z not, o których mowa w Konwencji i jej postanowienia będą miały zastosowanie w odniesieniu do podatków pobieranych u źródła - do kwot dochodu osiągniętego w dniu 1 stycznia lub po tym dniu w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym Konwencja wejdzie w życie. W dniu poprzedzającym dzień, w którym omawiana Konwencja będzie mieć zastosowanie, utraci moc Konwencja między Rządem Królestwa Holandii a Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej o unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku podpisana w dniu 20 września 1979r. (Dz. U. z 1981r. Nr 31, poz. 169).

Nowa Konwencja z dnia 13.02.2002 r. została ratyfikowana ustawą z dnia 12 września 2002 r. opublikowaną w Dz. U. z 14 listopada 2002 r. Nr 188, poz. 1570. Oświadczenie Rządowe z dnia 30 lipca 2003r. w sprawie mocy obowiązującej ww Konwencji (Dz. U. Nr 216, poz. 2121) podaje do wiadomości, że zgodnie z art. 32 ust. 2 konwencji weszła ona w życie w dniu 18 marca 2003 r.

Postanowienia konwencji będą miały zastosowanie do podatków za rok podatkowy 2004 oraz następnych lat podatkowych.

- zastosowanie stawki podatku wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest możliwe wyłącznie po uzyskaniu od podatnika zaświadczenia o jego miejscu zamieszkania lub siedziby wydanego do celów podatkowych przez właściwą administrację podatkową (certyfikat rezydencji) - zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.).

Dla potrzeb polskich urzędów skarbowych, certyfikat rezydencji wydany w języku obcym powinien być przetłumaczony na język polski przez tłumacza przysięgłego.

Biorąc pod uwagę informacje zawarte w piśmie organ podatkowy uwzględniając ww Konwencję w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, której stroną jest Rzeczpospolita Polska informuje, że podstawą do opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wymienionych w piśmie jest art. 21 ww ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i wyjaśnia:

1. strona wypłacająca odsetki na rzecz Spółki mającej siedzibę i zarząd na terenie Królestwa Niderlandów, zobowiązana jest od dnia 1 stycznia 2005r. do poboru podatku u źródła, w maksymalnej wysokości 5% od kwoty brutto wypłacanych odsetek zgodnie z art. 11 ust. 2 nowej Konwencji - pod warunkiem posiadania certyfikatu rezydencji. W 2004 r. - 0dsetki opodatkowane będą zgodnie z rozdziałem VIII konwencji tj. w Niderlandach.

2. od należności licencyjnych, które są dokonywane z tytułu ustanowienia prawa do ich użytkowania, wypłacanych na rzecz rezydenta Królestwa Niderlandów po 1 stycznia 2004 r., lecz dotyczących czwartego kwartału 2003r. Spółka zobowiązana jest do poboru podatku u źródła na zasadach obowiązujących w roku 2004 r. tj. zgodnie z zasadami Konwencji - art. 32 ust. 2 oraz art. 12, ponieważ pobór zryczałtowanego podatku następuje zgodnie z art. 21 ust. 1 i art. 26 ust. 1 ww ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - po dokonaniu wypłat z ww tytułu a te następują w 2004 r.