Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu postanawia, że stanowisko Spółki w sprawie czy gdyby Spółka dokonała zapłaty odsetek, jako kwot nie znajdujących odzwierciedlenia w celach statutowych Spółki jest zobowiązana do złożenia CIT-2 oraz zapłaty podatku - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 stycznia 2005 r. podatnik pismem z dnia 03.01.2005 r. zwrócił się z zapytaniem, czy zapłata odsetek jako wydatek nie znajdujący odzwierciedlenia w celach statutowych Spółki zobowiązuje jednostkę do złożenia CIT-2 oraz zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych.

Z pisma wynika, że jest spółką prawa wodnego. Dochody Spółki przeznaczane są na cele statutowe i jako takie zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 17, ust. 1, pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zdaniem Spółki zapłata odsetek jako kwot nieznajdujących odzwierciedlenia w statucie Spółki będzie skutkować opodatkowaniem kwoty dochodu przeznaczonego na ich zapłatę, w wysokości tych odsetek. Czyli za miesiąc, w którym Spółka zapłaciłaby odsetki powinna złożyć CIT-2 z wskazaniem kwoty dochodu do opodatkowania w wysokości zapłaconych odsetek oraz reszty dochodu, który przeznaczyła na cele statutowe jako zwolnionego.

Stanowisko Spółki jest prawidłowe.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w art. 17 ust. 1 pkt 4 stanowi, że wolne od podatku dochodowego są między innymi dochody podatników których celem statutowym jest zaopatrzenie wsi w wodę w części przeznaczonej na te cele.
Z przepisu tego wynika, że warunkiem do zwolnienia z podatku dochodowego dochodów Spółki Wodno - Kanalizacyjnej jest przekazanie dochodów opodatkowanych tym podatkiem na cele statutowe Spółki. Warunek ten nie może być spełniony w przypadku gdy do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym zaliczone zostały kwoty które nie są przychodem Spółki. Oznacza to, że omawiany przepis nie może stanowić podstawy do zwolnienia z podatku dochodowego tej części dochodu który powstał na skutek nie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zapłatę odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych odsetek objętych przepisami art. 16 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Zgodnie z art. 25 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku zmiany stanu faktycznego uzasadniającego zwolnienie wynikające z art. 17 wymienionej ustawy podatnik, bez wezwania, jest obowiązany złożyć w terminie do 20 następnego miesiąca deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego od początku roku podatkowego i wpłacić zaliczkę. Natomiast w przypadku, gdy podatnik poniósł wydatki nie zaliczane do kosztów podatkowych, a przy tym za ten okres nie wystąpił dochód tylko strata podatkowa to obowiązek podatkowy powstanie tylko wtedy, gdy pozostał dochód z lat poprzednich, zadeklarowany jako przeznaczony na cele statutowe, a dotychczas nie wydatkowany na preferowaną działalność. Dochód ten powinien zostać przekazany na pokrycie wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu i w konsekwencji opodatkowany, bowiem został wydatkowany na inne cele niż statutowe.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmian przepisów jej dotyczących
- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.