Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku Banku z dnia 14.06.2005r. (data wpływu do tut. Urzędu 16.06.2005r.), o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, tj. potwierdzenia metody wyliczenia wysokości kwoty zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych przy zastosowaniu uproszczonej formy uiszczania zaliczek, Naczelnik Urzędu Skarbowego #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia:

- uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Wnioskodawca w sposób następujący przedstawił stan faktyczny sprawy:W zeznaniu o wysokości dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych CIT-8 za rok podatkowy 2004, Bank wykazał:podatek należny w kwocie 1.590.928,90 zł,odliczenia od podatku w kwocie 1.470.928,89 zł,podatek należny po odliczeniach w kwocie 120.000,00 zł.

Zdaniem Banku spełniona została więc przesłanka wynikająca z art. 25 ust.6 zdanie 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, uprawniająca Bank do skorzystania z możliwości wpłacania w 2006 roku zaliczek miesięcznych na podatek w formie uproszczonejw wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu za 2004 rok, złożonym w 2005 roku.

Stanowisko podatnika:Zdaniem Banku podstawą do ustalenia wysokości miesięcznej zaliczki w celu wpłacania podatku dochodowego w uproszczonej formie jest kwota podatku należnego po odliczeniach, tj. podatku faktycznie zapłaconego za dany rok podatkowy.

Według opinii Banku stanowisko takie potwierdza odniesienie w art. 25 ust. 6 do art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w którym podatek podlegający wpłacie definiowany jest jako podatek należny albo jako różnica między podatkiem należnym od dochodu wykazanym w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Ponadto według Banku za stanowiskiem takim przemawia konstrukcja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w której pojęcie "podatku należnego" pojawia się dopierow art. 25. Wcześniej ustawodawca posługuje się pojęciem "podatku", który wynosi 19% podstawy opodatkowania (art.19) i do którego odnoszą się art. 20 i 23, mówiąceo odliczeniach, czyli o kwocie równej podatkowi zapłaconemu w obcym państwie orazo kwocie podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziałów w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Polski.

Przepisy prawa podatkowego mające zastosowanie w sprawie:Formy poboru podatku określa art. 25 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), który w ust. 6 stanowi, iż podatnicy mogą, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięcznew danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.Zeznanie, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ww. ustawy, według ustalonego wzoru,o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Z powyższego wynika, że określenie "podatek należny" zawarte w art. 25 ust. 6 ustawy dotyczy podatku do wpłaty za dany rok podatkowy lub podatku, od którego należy odjąć kwoty zaliczek na podatek należnych od początku roku. Tym samym powyższe określenie obejmuje podatek, o którym mowa w art. 19 ustawy, pomniejszony, na podstawie art. 20 i art. 23, o kwotę równą podatkowi zapłaconemu w obcym państwie oraz o kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Podstawą wyliczenia kwoty zaliczki, podlegającej wpłacie w 2006r., powinien być zatem podatek wykazany w poz. 48 formularza CIT-8 na druku obowiązującym w rozliczeniu podatku za 2004r.

Biorąc pod uwagę ww. przepisy, należy stwierdzić, że do wyliczenia kwoty wpłacanych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w uproszczonej formie Bank winien przyjąć kwotę podatku należnego wykazanego w złożonym zeznaniu za rok 2004, po uwzględnieniu odliczeń.

Ocena prawna stanowiska Strony w świetle przytoczonych wyżej przepisów prawa : Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają ww. przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a ich interpretacja zastosowana przez Spółkę jest prawidłowa.

Mając powyższe na uwadze, postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

P o u c z e n i e

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony #8722; do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy-Ordynacja podatkowa). Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej, za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego (art. 14a § 4 ustawy-Ordynacja podatkowa).